Khi nào hộ kinh doanh được nộp thuế theo phương pháp kê khai?

Nội dung chính

• Phương pháp kê khai đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là gì?
• Khi nào hộ kinh doanh được nộp thuế theo phương pháp kê khai?
• Kỳ khai thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là gì?

Phương pháp kê khai đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là gì?

Căn cứ khoản 3 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, phương pháp kê khai là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý.

Ví dụ tính thuế theo phương pháp kê khai: Nếu một doanh nghiệp có doanh thu thực tế trong tháng là 100 triệu đồng và áp dụng tỷ lệ thuế suất 10%, thì số thuế phải nộp trong tháng đó sẽ là 10 triệu đồng (10% của 100 triệu đồng).

Khi nào hộ kinh doanh được nộp thuế theo phương pháp kê khai? (Ảnh từ Internet)

Khi nào hộ kinh doanh được nộp thuế theo phương pháp kê khai?

Căn cứ khoản 4 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Đồng thời căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư 40/2021/TT-BTC, phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Như vậy, hộ kinh doanh được nộp thuế theo phương pháp kê khai đối với:

(1) Hộ kinh doanh quy mô lớn.

Hộ kinh doanh quy mô lớn là hộ kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể như sau:

- Hộ kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.

(2) Hộ kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Kỳ khai thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là gì?

Căn cứ khoản 2 Điều 5 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng.

Trừ trường hợp hộ kinh doanh mới ra kinh doanh và hộ kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Cụ thể khai thuế GTGT theo quý áp dụng đối với:

(1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

Lưu ý:

- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

- Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

(2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

(3) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau: Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

Tóm lại, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng, trừ trường hợp mới kinh doanh hoặc đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý và chọn khai thuế theo quý.