Đơn vị tổ chức liveshow ca nhạc có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Nội dung chính

• Đơn vị tổ chức liveshow ca nhạc có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?
• Khoản tài trợ nhận được từ hoạt động nghệ thuật được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Đơn vị tổ chức liveshow ca nhạc có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Căn cứ theo quy định tại khoản 13 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC có giải thích như sau:

Thuế suất 5%

...

13. Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

a) Hoạt động văn hóa, triển lãm và thể dục, thể thao, trừ các khoản doanh thu như: bán hàng hóa, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển lãm.

b) Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác và dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật của các nhà hát hoặc đoàn tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc có giấy phép hoạt động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp.

c) Sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trừ các sản phẩm nêu tại khoản 15 Điều 4 Thông tư này.

...

Theo đó, hoạt động văn hóa, nghệ thuật, biểu diễn nghệ thuật bao gồm các loại hình như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác,...

Bên cạnh đó, liveshow ca nhạc được hiểu là chương trình ca nhạc được tổ chức tại một địa điểm, thời gian cụ thể với hình thức biểu diễn và trình diễn trực tiếp trước khán giả công chúng. Và được xem là một trong những hoạt động văn hóa, nghệ thuật, biểu diễn nghệ thuật theo quy định nêu trên.

Liveshow ca nhạc là một sự kiện mà tại thời điểm diễn ra sự kiện các nghệ sĩ hoặc nhóm nhạc sẽ biểu diễn các tác phẩm âm nhạc của mình một cách trực tiếp và giao lưu tương tác với khán giả công chúng ngay trên sân khấu, khuôn khổ diễn ra liveshow ca nhạc.

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 về người nộp thuế cụ thể như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;

c) Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

d) Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

...

Theo đó, người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Đồng thời, căn cứ tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là những khoản thu nhập bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.

Ngoài ra, căn cứ theo quy định tại khoản 5 Điều 11 Nghị định 218/2013/TT-BTC về phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Phương pháp tính thuế

...

5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

a) Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật áp dụng mức thuế quy định tại Điểm c Khoản này;

b) Đối với kinh doanh hàng hóa là 1%;

c) Đối với hoạt động khác là 2%.

...

Quy định nêu trên có thể thấy, đối với đơn vị tổ chức biểu diễn nghệ thuật tính thuế thu nhập doanh nghiệp với tỷ lệ % được áp dụng theo mức thuế tỷ lệ được quy định tại điểm c khoản 5 Điều 11 Nghị định 218/2013/TT-BTC cụ thể là mức tỷ lệ 2%.

Như vậy, đơn vị tổ chức liveshow ca nhạc vẫn phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định do đơn vị tổ chức có phát sinh thu nhập thuộc thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và mức thuế tỷ lệ áp dụng khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là 2%.

Đơn vị tổ chức liveshow ca nhạc có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? (Hình từ internet)

Khoản tài trợ nhận được từ hoạt động nghệ thuật được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 về thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

Thu nhập được miễn thuế

...

5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.

6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này.

7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam

8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.

...

Như vậy, theo quy định nêu trên thì khoản tài trợ nhận được từ hoạt động nghệ thuật được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.