Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn giả để hạch toán hàng hóa làm giảm số tiền thuế phải nộp thì có bị truy cứu trách nhiệm hình sự không?

Nội dung chính

• Hóa đơn giả là gì?
• Doanh nghiệp sử dụng hoá đơn giả để hạch toán hàng hóa làm giảm số tiền thuế phải nộp thì có bị truy cứu trách nhiệm hình sự không?

Hóa đơn giả là gì?

Theo khoản 8 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định hóa đơn giả có thể được hiểu như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

...

8. Hóa đơn, chứng từ giả là hóa đơn, chứng từ được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn, chứng từ đã được thông báo phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn, chứng từ hoặc làm giả hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử.

...

Theo quy định này, một hóa đơn được xem là hóa đơn giả khi thuộc một trong các trường hợp sau:

- Được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được thông báo phát hành của tổ chức, cá nhân khác.

- In, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.

- Làm giả hóa đơn điện tử điện tử.

Doanh nghiệp sử dụng hoá đơn giả để hạch toán hàng hóa làm giảm số tiền thuế phải nộp thì có bị truy cứu trách nhiệm hình sự không? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp sử dụng hoá đơn giả để hạch toán hàng hóa làm giảm số tiền thuế phải nộp thì có bị truy cứu trách nhiệm hình sự không?

Căn cứ vào Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (được sửa đổi bổ sung bởi điểm b khoản 47 Điều 1 Luật Sửa đổi Bộ luật Hình sự 2017) có quy định như sau:

Tội Trốn thuế

1. Người nào thực hiện một trong các hành vi sau đây trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng hoặc dưới 100.000.000 đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật này, chưa được xóa án tích mà còn vi phạm, thì bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm:

...

d) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán hàng hóa, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn;

...

2. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 03 năm:

a) Có tổ chức;

b) Số tiền trốn thuế từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng;

....

d) Phạm tội 02 lần trở lên;

đ) Tái phạm nguy hiểm.

3. Phạm tội trốn thuế với số tiền 1.000.000.000 đồng trở lên, thì bị phạt tiền từ 1.500.000.000 đồng đến 4.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 02 năm đến 07 năm:

...

5. Pháp nhân thương mại phạm tội quy định tại Điều này, thì bị phạt như sau:

a) Thực hiện một trong các hành vi quy định tại khoản 1 Điều này trốn thuế với số tiền từ 200.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng hoặc từ 100.000.000 đồng đến dưới 200.000.000 đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195 và 196 của Bộ luật này, chưa được xóa án tích mà còn vi phạm, thì bị phạt tiền từ 300.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng;

b) Phạm tội thuộc một trong các trường hợp quy định tại các điểm a, b, d và đ khoản 2 Điều này, thì bị phạt tiền từ 1.000.000.000 đồng đến 3.000.000.000 đồng;

c) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, thì bị phạt tiền từ 3.000.000.000 đồng đến 10.000.000.000 đồng hoặc đình chỉ hoạt động có thời hạn từ 06 tháng đến 03 năm;

d) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại Điều 79 của Bộ luật này, thì bị đình chỉ hoạt động vĩnh viễn;

đ) Pháp nhân thương mại còn có thể bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh, cấm hoạt động trong một số lĩnh vực nhất định hoặc cấm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm.

Đồng thời, căn cứ Điều 79 Bộ luật Hình sự 2015 quy định như sau:

Đình chỉ hoạt động vĩnh viễn

1. Đình chỉ hoạt động vĩnh viễn là chấm dứt hoạt động của pháp nhân thương mại trong một hoặc một số lĩnh vực mà pháp nhân thương mại phạm tội gây thiệt hại hoặc có khả năng thực tế gây thiệt hại đến tính mạng của nhiều người, gây sự cố môi trường hoặc gây ảnh hưởng xấu đến an ninh, trật tự, an toàn xã hội và không có khả năng khắc phục hậu quả gây ra.

2. Pháp nhân thương mại được thành lập chỉ để thực hiện tội phạm thì bị đình chỉ vĩnh viễn toàn bộ hoạt động.

Như vậy, doanh nghiệp sử dụng hoá đơn giả để hạch toán hàng hóa làm giảm số tiền thuế phải nộp thì có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội Trốn thuế. Nếu:

- Doanh nghiệp trốn thuế với số tiền từ 200.000.000 đồng trở lên.

- Nếu doanh nghiệp trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 đồng đến dưới 200.000.000 đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các Điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195 và 196 chưa được xóa án tích mà còn vi phạm thì vẫn bị truy cứu trách nhiệm hình sự.

* Các hình phạt mà doanh nghiệp sử dụng hoá đơn giả để hạch toán hàng hóa làm giảm số tiền thuế phải nộp gồm:

- Bị phạt tiền từ 300.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng nếu:

+ Thực hiện sử dụng hoá đơn giả để hạch toán hàng hóa làm giảm số tiền thuế từ 200.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng.

+ Hoặc từ 100.000.000 đồng đến dưới 200.000.000 đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195 và 196 chưa được xóa án tích mà còn vi phạm.

- Bị bị phạt tiền từ 1.000.000.000 đồng đến 3.000.000.000 đồng nếu:

+ Phạm tội có tổ chức;

+ Số tiền trốn thuế từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng;

+ Phạm tội 02 lần trở lên;

+ Tái phạm nguy hiểm.

- Bị phạt tiền từ từ 3.000.000.000 đồng đến 10.000.000.000 đồng nếu trốn thuế từ 1.000.000.000 đồng trở lên.

- Bị đình chỉ hoạt động vĩnh viễn nếu thuộc trường hợp quy định tại Điều 79.

Ngoài ra,doanh nghiệp còn có thể bị áp dụng hình phạt bổ sung là phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm hoạt động trong một số lĩnh vực nhất định hoặc cấm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm.