Chi phí quà Tết cho khách hàng có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không?

Nội dung chính

• Chi phí quà Tết cho khách hàng có được phép khấu trừ thuế TNDN không?
• Tiền thưởng cho nhân viên ngày Tết có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Chi phí quà Tết cho khách hàng có được phép khấu trừ thuế TNDN không?

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung bởi khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013, điểm a khoản 1 và khoản 3 Điều này được sửa đổi, bãi bỏ lần lượt bởi khoản 3 Điều 1 và điểm a khoản 2 Điều 6 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014) có quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.

Như vậy, chi phí mua quà Tết tặng cho khách hàng của công ty có thể sẽ được trừ khi tính thuế TNDN nếu như đáp ứng được các điều kiện:

- Khoản chi mua quà cho khách hàng có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp như tri ân khách hàng nhằm thúc đẩy hiệu quả kinh doanh.

- Khi mua quà cho khách hàng vào dịp Tết phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

- Đối với khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Những trường hợp quà tặng không đáp ứng được những điều kiện trên thì có thể bị tính thuế TNDN.

Chi phí quà Tết cho khách hàng có được phép khấu trừ thuế TNDN không? (Hình từ Internet)

Tiền thưởng cho nhân viên ngày Tết có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Căn cứ điểm 2.5 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC) quy đinh về các khoản chi phí được trừ và không đươc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

Như vậy, tiền thưởng cho nhân viên ngày Tết sẽ được trừ thuế khi tính thuế TNDN nếu như đáp ứng các điều kiện:

- Doanh nghiệp đã chi trả đầy đủ tiền thưởng cho nhân viên và có chứng từ thanh toán đầy đủ theo quy định của pháp luật.

- Các khoản tiền thưởng cho người lao động sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu những khoản đó được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức hưởng tại một trong các văn bản sau của doanh nghiệp:

+ Hợp đồng lao động;

+ Thoả ước lao động tập thể;

+ Quy chế tài chính doanh nghiệp;

+ Quy chế thưởng doanh nghiệp.