Chính sách ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025?

Nội dung chính

• Chính sách ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025?
• Từ 01/10/2025, các địa bàn nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN?
• Từ 01/10/2025, doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau thì giải quyết như thế nào?

Chính sách ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025?

Vừa qua, tại Trang thông tin Thuế thành phố Hồ Chí Minh, Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã đăng tải Phụ lục điểm mới Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Tải về

Ttại Mục 2 Phụ lục điểm mới Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có nêu rõ chính sách ưu đãi thuế TNDN của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cụ thể như sau:

Theo đó, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 bổ sung nhiều ngành, nghề ưu đãi thuế mới, tập trung vào các lĩnh vực chiến lược theo chủ trương tại Nghị quyết 57/NQ-TW năm 2025, Nghị quyết 68/NQ-TW năm 2025: ưu đãi cho các lĩnh vực công nghệ cao, kinh tế xanh, nông nghiệp và các ngành mang lại giá trị xã hội cao

(1) Công nghệ cao, Kinh tế số & Đổi mới sáng tạo: Thuế suất 10% trong 15 năm, Miễn 4 năm, giảm 50% cho 9 năm tiếp theo đối với các DA đầu tư mới

- Công nghệ cao: Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho công nghệ cao, ứng dụng công nghệ chiến lược, và ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao

- Công nghệ số: Sản xuất sản phẩm phần mềm , sản phẩm và dịch vụ an toàn thông tin mạng, sản phẩm và dịch vụ công nghệ số trọng điểm

- Sản xuất bán dẫn và AI: Nghiên cứu, thiết kế, sản xuất, đóng gói, và kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn ; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.

- Doanh nghiệp Khoa học & Công nghệ: Bao gồm các doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, và doanh nghiệp khoa học và công nghệ.

(2) Nông nghiệp, Lâm nghiệp, Thủy sản & Diêm nghiệp: Thuế suất 10%

- Sản xuất và chế biến: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi;

- Bảo quản và dịch vụ: Đầu tư bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm sau thu hoạch

- Sản xuất muối: Khai thác và tinh chế muối.

- Hợp tác xã: Các hợp tác xã và liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp.

- Sản phẩm từ cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng và chế biến nông, thủy sản: thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư => 10%, không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư => 15%

(3) Công nghiệp chế tạo, Năng lượng & Môi trường:

Thuế suất 10% trong 15 năm, Miễn 4 năm, giảm 50% cho 9 năm tiếp theo đối với các DA đầu tư mới

- Công nghiệp hỗ trợ: Sản xuất các sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển (phục vụ dệt may, da giày, điện tử, ô tô...).

- Năng lượng và Môi trường: Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ tiêu hủy chất thải và các hoạt động bảo vệ môi trường.

- Quốc phòng, an ninh: Sản xuất phục vụ quốc phòng, an ninh.

- Sản xuất khác: Sản xuất thép cao cấp, sản phẩm tiết kiệm năng lượng ; sản xuất ô tô ; máy móc phục vụ nông nghiệp (Thuế suất 17% trong 10 năm; Miễn 2N, giảm 50% cho 4N tiếp theo)

(4) Đầu tư hạ tầng & Xây dựng

- Hạ tầng trọng điểm: Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển và các công trình hạ tầng quan trọng khác (Thuế suất 10% trong 15 năm, Miễn 4 năm, giảm 50% cho 9 năm tiếp theo đối với các DA đầu tư mới).

- Nhà ở xã hội: Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua (Thuế suất 10%)

(5) Tài chính & Hỗ trợ doanh nghiệp (Thuế suất 17% trong 10 năm)

- Tổ chức tài chính: Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô và ngân hàng hợp tác xã.

- Hỗ trợ DNVVN: Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

- Sản xuất lắp ráp ô tô; sản phẩm công nghệ khác, sản xuất thép cao cấp, sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng, sản xuất máy móc phục vụ nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp…

(6) Xã hội hóa, Giáo dục, Báo chí & Xuất bản: Thuế suất 10%

- Xã hội hóa: Các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường.

- Xuất bản và Báo chí: Hoạt động xuất bản theo Luật Xuất bản và hoạt động báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo) theo Luật Báo chí.

- Giám định tư pháp.

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ 01/10/2025.

Chính sách ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025? (Hình từ Internet)

Từ 01/10/2025, các địa bàn nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Theo khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định như sau:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

...

3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:

a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

c) Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

...

Như vậy, theo quy định trên, từ 01/10/2025, các địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

- Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

Từ 01/10/2025, doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau thì giải quyết như thế nào?

Theo Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định như sau:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này. Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14 của Luật này.

Trường hợp luật khác có quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khác với quy định của Luật này thì thực hiện theo quy định của Luật này, trừ Luật Thủ đô và các nghị quyết quy định cơ chế, chính sách đặc biệt, đặc thù của Quốc hội.

Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau theo quy định của Luật này đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

...

Vì vậy, theo quy định trên, từ 01/10/2025, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau trong cùng một thời gian đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.