Kính chào CCT, Mong CCT giúp tôi giải đáp vấn đề sau: Công ty tôi thuộc bên xây dựng, đang thi công đường Liên lô. Thi công từ tháng 11/2014 dự kiến hoàn thành bàn giao tháng 3/2015 với giá trị HĐ là 7 tỷ. Đến 31/12/2014 công ty chúng tôi nghiệm thu khối lượng hoàn thành giai đoạn là 2 tỷ đồng. Bên chủ đầu tư thanh toán 2 tỷ đồng và ứng trước cho cty them 3 tỷ để thực hiện giai đạon tiếp theo và yêu cầu xuất hóa đơn là 5 tỷ, công ty chúng tôi đã xuất 1 tờ hđ 5 tỷ vào ngày 31/12/2014 và đã kê khai thuế GTGT. Nhưng cho tôi hỏi tôi hoạch toán 2 tỷ vào Doanh thu đạ thực hiện (511) để tính TNDN 2014 và 3 tỷ vào Doanh thu chưa thực hiện (3387) để không tính vào TNDN 2014, qua năm 2015 khi nào nghiệm thu giai đoạn tiếp thì chuyển qua 511 đúng không ah? Rất mong CCT sớm có hướng dẫn, Tôi xin chân thành cảm ơn!
Căn cứ khoản 3, Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về thuế TNDN, quy định:
“Điều 5. Doanh thu
3. Doanh thu để tính TNCT trong một số trường hợp xác định như sau:
Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu”.
Căn cứ quy định trên. Công ty bạn hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, thi công từ tháng 11/2014, ngày 31/12/2014 công ty nghiệm thu khối lượng hoàn thành là 2 tỷ đồng. Trường hợp này doanh thu để tính thuế TNDN là 2 tỷ đồng.
Vấn đề hạch toán kế toán không thuộc lĩnh vực cơ quan thuế có thẩm quyền hướng dẫn, trả lời. Bạn căn cứ chế độ kế toán hiện hành để thực hiện.
Chào bạn !