Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ

Xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp khấu trừ được pháp luật quy định tại Khoản 1 Điều 7 Văn bản hợp nhất 06/VBHN-BTC năm 2017 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành, cụ thể như sau:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp khấu trừ bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ (-) số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

Như vậy, việc xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp, thì yêu cầu phải xác định được số thuế giá trị gia tăng đầu vào được phép khấu trừ của người nộp thuế và số thuế gia trị gia tăng đầu ra của người nộp thuế.

Về thuế giá trị gia tăng đầu vào được phép khấu trừ được quy định tại Khoản 3 Điều 7 Văn bản hợp nhất 06/VBHN-BTC năm 2017, có quy định như sau

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ được xác định căn cứ vào:

a) Số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ; chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị định này.

Còn số thuế gia trị gia tăng đầu ra của người nộp thuế quy định tại Khoản 2 Điều 7 Văn bản hợp nhất 06/VBHN-BTC năm 2017, có quy định như sau

Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ (-) giá tính thuế xác định theo quy định tại Điểm k Khoản 1 Điều 7 Luật thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ xác định bằng giá thanh toán trừ (-) giá tính thuế quy định tại Điểm k Khoản 1 Điều 7 Luật thuế giá trị gia tăng;

Trên đây là nội dung Ban biên tập Thư Ký Luật về việc xác định số thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng mà quy định của pháp luật. Để hiểu rõ và chi tiết hơn về vấn đề này bạn có thể tìm đọc và tham khảo thêm tại Văn bản hợp nhất 06/VBHN-BTC năm 2017.

Trân trọng!