Khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở kinh doanh phòng tập Gym, hiệu cầm đồ, dịch vụ mát-xa (massage)

1.    Kinh doanh phòng tập Gym, hiệu cầm đồ, dịch vụ mát-xa (massage)

-      Căn cứ vào Khoản 1, Điều 14, Mục 1, Chương III Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“ 1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất…”

 -  Căn cứ vào Điều 11, Chương II Thông tư 219/2013/TT-BTC (nêu trên) quy định thuế suất 10%:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này…”

              -  Căn cứ vào Khoản 1, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

   a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

    b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

   c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

   Căn cứ các quy định trên, nếu Công ty TNHH Đại nhật Linh kinh doanh dịch vụ: phòng tập Gym, hiệu cầm đồ, dịch vụ mát-xa (massage) thì Công ty phải kê khai nộp thuế GTGT với thuế suất là 10%.

Riêng đối với dịch vụ mát-xa (massage), Công ty phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định (Thông tư 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015; Thông tư 20/2017/TT-BTC ngày 06/3/2017).

Đối với các khoản thuê nhà, thuê nhân viên, chi phí điện nước… nếu đáp ứng điều kiện nêu trên thì Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

                2. Hoạt động thuê nhà:        

                Căn cứ vào Điểm 2.5, Khoản 2, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (nêu trên) quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“2.5.Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty thuê nhà của cá nhân để phục vụ cho hoạt động kinh doanh. Công ty chi trả tiền thuê nhà (12 triệu / tháng thanh toán 6tháng hoặc 1 năm) thì hồ sơ xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là hợp đồng thuê nhà và chứng từ trả tiền thuê nhà (bằng tiền mặt hoặc thanh toán qua ngân hàng theo thỏa thuận giữa các bên tại hợp đồng thuê nhà).  

         Để biết hợp đồng thuê nhà có cần công chứng hay không? đề nghị đơn vị nghiên cứu Luật nhà ở năm 2014 để thực hiện.

         3. Trường hợp Công ty thuê nhà để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của đơn vị. Đề nghị Công ty liên hệ với Sở kế hoạch & đầu tư để được hướng dẫn đăng ký điều chỉnh, bổ sung (địa điểm KD) theo quy định.