Thắc mắc một số vấn đề tài chính đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc

1- Về vấn đề lập hóa đơn khi vận chuyển giữa công ty và các đơn vị hạch toán phụ thuộc, giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc công ty với nhau: Trong trường hợp này công ty sẽ không lập hóa đơn GTGT mà sẽ sử dụng lệnh điều chuyển tài sản và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Nội dung này anh có thể tham khảo ở văn bản sau: Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

7. Các trường hợp khác: Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:

b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn. Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.

2-Về vấn đề kê khai, quyết toán thuế TNDN: Đối với trường hợp hạch toán độc lập thì theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế thì đơn vị của chị sẽ kê khai tổng hợp thuế TNDN của các chi nhánh phụ thuộc trụ sở (tại Bình Dương):

Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế

a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.

c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.

d) Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. Nói cách khác, trụ sở sẽ phải kê khai tổng hợp toàn bộ các chi phí, doanh thu phát sinh của trụ sở và các chi nhánh hạch toán phụ thuộc để kê khai thuế TNDN cũng như làm BCTC tại trụ sở (ở Bình Dương).

3- Về vấn đề kê khai thuế TNCN: quy định về việc này ở Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

Điều 26. Khai thuế, quyết toán thuế Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực hiện khai thuế và quyết toán thuế theo hướng dẫn về thủ tục, hồ sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lý thuế. Nguyên tắc khai thuế đối với một số trường hợp cụ thể:

1. Khai thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế. Như vậy, về mặt quy định thì việc xác định nơi thực hiện kê khai thuế TNCN sẽ căn cứ vào việc ai là người trả lương cho NLĐ: nếu chi nhánh là đơn vị trực tiếp trả lương cho NLĐ (công ty cấp kinh phí xuống cho chi nhánh để chi nhánh trả lương) thì chi nhánh sẽ phải kê khai thuế TNCN - tại cơ quan thuế nơi quản lý chi nhánh, nếu công ty trực tiếp trả thu nhập cho NLĐ thì công ty sẽ kê khai thuế TNCN - tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.