Giải đáp về quyết toán giảm trừ

Căn cứ quy định tại:

- Khoản 1, Khoản 2.31 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);

- Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính);

- Điểm 2.10 Phụ lục 4 Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngay 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ;

- Điểm 15 Chuẩn mực số 14 (doanh thu và thu nhập khác).

Về nguyên tắc: Doanh thu và chi phí liên quan tới cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế thì không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Trường hợp công ty xây dựng có công trình xây dựng hoàn thành đã lập hoá đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình xây dựng có điều chỉnh giảm giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì công ty phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị công trình theo quy định tại Điểm 2.10 Phụ lục 4 Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, công ty thực hiện điều chỉnh giảm giá trị khối lượng xây dựng (doanh thu xây dựng) và thuế GTGT đầu ra;

Việc cắt giảm giá trị công trình xây dựng hoàn thành sau khi duyệt quyết toán do giảm các khoản chi phí xây dựng không liên quan đến công trình xây dựng; vì vậy, công ty phải điều chỉnh giảm chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đồng thời điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với phần chi phí giảm trừ.