Mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động nước ngoài tại nước ngoài có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động không? 

Nội dung chính

• Mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động nước ngoài tại nước ngoài có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động không?
• Khi nào người nộp thuế được giảm thuế thu nhập cá nhân?
• Trường hợp được giảm thuế thu nhập cá nhân thì số thuế được giảm xác định như thế nào?

Mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động nước ngoài tại nước ngoài có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động không?

Tại điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC có quy định về việc mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

…

đ.2) Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động.

Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm gồm các sản phẩm bảo hiểm như: bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tử kỳ (không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ có hoàn phí), ... mà người tham gia bảo hiểm không nhận được tiền phí tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thoả thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả.

Như vậy, người lao động mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động là không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm.

Do đó việc mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động nước ngoài tại nước ngoài sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động nước ngoài tại nước ngoài có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động không? (Hình từ Internet)

Khi nào người nộp thuế được giảm thuế thu nhập cá nhân?

Tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy đinh về giảm thuế thu nhập cá nhân như sau:

Giảm thuế

Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

Như vậy, người nộp thuế được giảm thuế thu nhập cá nhân khi gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế.

Số thuế được giảm sẽ tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

Trường hợp được giảm thuế thu nhập cá nhân thì số thuế được giảm xác định như thế nào?

Tại Điều 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định trường hợp được giảm thuế thu nhập cá nhân thì số thuế được giảm xác định như sau:

- Được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

(1) Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm tính thuế.

Nếu gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trong năm tính thuế nào thì người nộp thuế được xét giảm số thuế phải nộp của năm tính thuế đó.

- Số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm thuế là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế, bao gồm:

+ Thuế thu nhập cá nhân đã nộp hoặc đã khấu trừ đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế;

+ Thu nhập từ quà tặng.

- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với:

+ Thu nhập từ kinh doanh;

+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế thì sẽ căn cứ vào tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ (-) đi các khoản bồi thường nhận được từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có).

(2) Số thuế giảm được xác định trong 2 trường hợp:

- Trường hợp 1: Số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng mức độ thiệt hại.

- Trường hợp 2: Số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng số thuế phải nộp.

Trân trọng!