Official Dispatch No. 1121TCT/TS on registration fees

• Số hiệu: 1121TCT/TS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Duy Khương
• Ngày ban hành: 18/04/2005

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do – Hạnh phúc ------------
Số: 1121TCT/TS V/v: lệ phí trước bạ	Hà Nội, ngày 18 tháng 04 năm 2005

Kính gửi: Công ty cho thuê tài chính quốc tế Việt Nam (VILC)

Trả lời công văn số 15/CV/05 ngày 28/03/2005 của Công ty Cho thuê tài chính quốc tế Việt Nam (VILC) về lệ phí trước bạ tài sản cho thuê tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Theo Điểm 4 (4a), Mục II Thông tư số 28/2000/TT-BTC ngày 18/4/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghi định số 176/1999/NĐ-CP ngày 21/12/1999 của Chính phủ về lệ phí trước bạ thì tổ chức, cá nhân có tài sản phải kê khai nộp lệ phí trước bạ với cơ quan Thuế địa phương nơi đăng ký sở hữu, sử dụng tài sản. Do vậy, Công ty cho thuê tài chính quốc tế Việt Nam đăng ký sở hữu, sử dụng tài sản tại địa phương nào thì nộp lệ phí trước bạ theo quy định tương ứng. Trường hợp Công ty đăng ký xe ô tô dưới 7 chỗ ngồi tại khu vực đô thị thì phải nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ là 5%; đăng ký tại khu vực khác thì phải nộp lệ phí trước bạ là 2%.

2. Tại Điểm 1 Thông tư số 53/2002/TT-BTC ngày 25/6/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi Thông tư số 24/2002/TT-BTC ngày 20/3/2002 của Bộ Tài chính về thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các hoạt động cho thuê tài chính quy định: “… Căn cứ theo Khoản 3 Điều 22 Nghị định số 16/2001/NĐ-CP ngày 02/5/2001 của Chính phủ, tài sản cho thuê của các Công ty cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu cho bên thuê (khi kết thúc thời hạn thuê) thì bên thuê không phải nộp lệ phí trước bạ…”.

Căn cứ quy định trên, tài sản cho thuê của các công ty cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu cho bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê thì bên thuê không phải nộp lệ phí trước bạ; kể cả trường hợp hợp đồng cho thuê tài chính được chuyển nhượng cho bên thuê thứ hai (do bên thứ nhất không có nhu cầu hoặc khả năng tiếp tục thuê) được bên cho thuê chấp thuận thì bên thuê thứ hai cũng không phải nộp lệ phí trước bạ. Trường hợp bên thuê không mua lại tài sản thuê (sau khi hết thời hạn thuê theo hợp đồng cho thuê tài chính) và bên cho thuê chuyển giao tài sản đó cho tổ chức cá nhân khác thì tổ chức, cá nhân đó phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng theo quy định.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty Cho thuê tài chính quốc tế Việt Nam (VILC) biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thuế các tỉnh, thành phố; - Lưu: VP (HC), TS

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương

Tiếng Anh (English)

THE FINANCE MINISTRY THE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 1121 TCT/TS	Hanoi, April 18, 2005

OFFICIAL LETTER

ON REGISTRATION FEES

To: Vietnam International Leasing Company (VILC)

In response to the VILC's Official Letter No. 15/CV/05 of March 28, 2005, on registration fees for financial lease assets, the General Department of Taxation gives the following opinion:

1. According to Point 4 (4a), Section II of the Finance Ministry's Circular No. 28/2000/TT-BTC of April 18, 2000, guiding the implementation of the Government's Decree No. 176/1999/ND-CP of December 21, 1999, on registration fees, asset- owners either organizations and individuals must declare and pay registration fees to local tax offices in the area where they register ownership or use of such assets. Therefore, the VILC shall pay registration fees according to regulations applied in the area where it registers its assets. If the VILC registers cars of under 7 seats in urban centers, it must pay registration fees at the rate of 5%; the registration fee rate is 2% in all other cases.

2. Point 1 of the Finance Ministry's Circular No. 53/2002/TT-BTC of June 25, 2002, guiding amendments to the Finance Ministry's Circular No. 24/2002/TT-BTC of March 20, 2002, on the performance of tax obligations for financial leasing activities, states that "… Pursuant to Clause 3, Article 22 of the Government's Decree No. 16/2001/ND-CP of May 2, 2001, where ownership of lease assets of financial leasing companies is transferred to lessees (at the expiration of lease term), the lessees do not have to pay registration fees thereon…"

According to the above-said provisions, for financial leasing companies' lease assets which have their ownership transferred to lessees at the expiration of a lease term, the lessees shall not have to pay registration fees thereon; even in cases where the financial lease contract has been transferred to the sub- lessee (because the first lessee have no need to or cannot continue with the lease), under the lessor's agreement, the sub - lessee shall also not have to pay the registration fee. Where the lessee do not buy the leased assets (after the expiration of the lease term under the financial lease contract) and the lessor transfers such assets to another organization or individual, such organization or individual must pay registration fee when it/he/she registers ownership or use of the assets according to regulations.

The General Department of Taxation hereby notifies the VILC as instruction for compliance

...

...

...

FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Pham Duy Khuong