|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7493/CT-TTHT
Thuế thu nhập cá
nhân
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 08 năm 2017
|
Kính gửi: Bà Đinh Thị Bích Thảo
Email: [email protected]
Trả lời thư hỏi của Bà do Cổng Thông tin điện tử - Chính Phủ
chuyển đến theo phiếu chuyển số 0622-08/BTC-THTK ngày 22/6/2017 về thuế thu
nhập cá nhân (TNCN); Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế TNCN:
- Tại Điểm b, Khoản 4, Điều 2 quy định thu nhập từ chuyển
nhượng chứng khoán:
“b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập
từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ
quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập
từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định
của Luật Doanh nghiệp.”
- Tại Điểm đ Khoản 1, Điều 25 quy định khấu trừ thuế đối với
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
“Mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải khấu trừ
thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán cho người
chuyển nhượng. Cụ thể việc khấu trừ thuế được thực hiện như sau:
đ.1) Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng
khoán:
……
đ.2) Đối với chứng khoán chuyển nhượng, không qua hệ thống
giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
đ.2.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký
chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán:
Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài
khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1%
trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán
tại Trung tâm Lưu ký chứng khoán.
đ.2.2) Đối với chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công
ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng
khoán quản lý danh sách cổ đông:
Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1 % trên giá chuyển nhượng
trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải xuất trình hợp đồng
chuyển nhượng với Công ty chứng khoán khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng
khoán.”
Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn, sửa đổi về thuế TNCN:
- Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều
11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác
định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
a.1.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch
trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện
tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ
kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao
dịch chứng khoán.
a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên,
giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển
nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng
tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế
toán trước thời điểm chuyển nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất
0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Giá chuyển nhượng chứng khoán từng
lần
|
x
|
Thuế suất 0,1% ”
|
- Tại Khoản 6 Điều 21 bổ sung, sửa đổi Khoản 5 Điều 16 Thông
tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng
giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán không phải khai thuế trực tiếp với cơ
quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản
lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai
thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
a.2) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông qua hệ
thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại chúng đã
đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán không khai thuế
trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá
nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn
tại khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần chưa
là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty
chứng khoán quản lý danh sách cổ đông không khai thuế trực tiếp với cơ quan
thuế, Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế
và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
a.3) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc trường
hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát sinh.
a.4) Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ
đông trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng minh cá
nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi
cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá
nhân.
Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán khai thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ
khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào
phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế”
đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ
tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển
nhượng chứng khoán.
b) Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế hướng dẫn tại tiết a.3 khoản này
gồm:
- Tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC;
- Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế từng lần phát sinh
nêu tại điểm a.3 khoản này nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh
nghiệp phát hành chứng khoán mà cá nhân chuyển nhượng.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân thuộc diện
trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày
hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì thời
điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách
cổ đông theo quy định của pháp luật.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.”
Trường hợp Bà Thảo là cổ đông cá nhân trong Công ty cổ phần
Sinh thái Văn hóa Vĩnh Lộc có phát sinh chuyển nhượng cổ phần thì khi chuyển
nhượng Bà Thảo phải kê khai nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng
chứng khoán (thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán bằng (=) giá chuyển nhượng
chứng khoán nhân (x) thuế suất 0,1%) không phải quyết toán (bên nhận chuyển
nhượng chứng khoán không có trách nhiệm kê khai thay Bà). Giá chuyển nhượng
chứng khoán được xác định theo Điều 16 Thông tư số 92/2015/TT-BTC, trường hợp
giá chuyển nhượng chứng khoán không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế
có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Cục Thuế TP thông báo để Bà biết.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Cổng Thông tin điện tử CP;
- Phòng Pháp chế;
- [email protected] (file mềm);
- Lưu VT, TTHT;
Hiền 212616(1370)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|