|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4484/CT-KK-Đ1
V/v hướng dẫn đọc số liệu kê khai
|
TP.
Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 07 năm 2010
|
|
Kính
gửi:
|
- Các Chi cục thuế Quận, Huyện.
- Các Phòng thuộc Cục thuế.
|
Nhằm thống nhất cách hiểu, cách đọc
số liệu kế toán liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi thực hiện đối
chiếu số liệu, phân tích và xác định nợ thuế giữa các bộ phận. Cục thuế hướng
dẫn một số điểm liên quan đến việc đọc số liệu kế toán thuế trên tình trạng
thuế như sau:
I. THỜI ĐIỂM XEM SỐ LIỆU:
Theo quy định, vào ngày 10 hàng tháng,
bộ phận KK-KTT sẽ chính thức thực hiện khóa sổ kế toán thuế của tháng trước và
mở sổ kế toán của tháng sau. Trong khoảng thời gian từ ngày 01 đến 10 hàng
tháng, cơ quan thuế thực hiện song song sổ kế toán thuế của hai tháng như sau:
- Sổ kế toán thuế của tháng cũ
(chưa được khóa chính thức): Dùng để tiếp tục thực hiện bổ sung những chứng từ
kế toán đã được Kho bạc Nhà nước hạch toán trong tháng trước nhưng chưa chuyển
kịp sang cơ quan thuế, hoặc số thuế phải nộp của tháng trước còn sót chưa được nhập.
Thời gian từ ngày 01 đến 10 hàng tháng cũng là khoảng thời gian các khâu rà
soát lại số liệu nhằm phát hiện và khắc phục kịp thời những trường hợp sai sót
của cơ quan thuế.
- Sổ kế toán thuế của tháng mới (đã
được mở nhưng chưa kết chuyển số dư của tháng trước sang): Dùng để hạch toán những
chứng từ phát sinh từ ngày 01 của tháng sau.
Vì vậy, loại số liệu trên sổ thuế chính
thức dùng để đối chiếu, xác định nghĩa vụ thuế như sau:
Trong khoảng thời gian từ ngày 01 đến
ngày 10 hàng tháng, do số dư tháng trước chưa được kết chuyển sang số dư đầu kỳ
của tháng sau nên việc đối chiếu xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế chỉ
có thể căn cứ trên số dư cuối kỳ của sổ kế toán tháng trước.
Kể từ sau ngày 10, sau khi chính thức
được khóa sổ kế toán thuế, số dư cuối kỳ tháng trước được kết chuyển thành số
dư đầu kỳ của tháng hiện hành, ứng dụng tự động tính ra số dư hiện tại. Số liệu
sổ kế toán thuế dùng để xem xét đối chiếu, xác định nghĩa vụ thuế với người nộp
thuế là sổ thuế hiện hành.
II. SỬ DỤNG CÁC LOẠI SỔ KẾ TOÁN:
- Sổ chi tiết tình hình thu nộp
thuế của NNT: In sổ này giúp cho người sử dụng quan sát chi tiết những bút toán
ghi sổ kế toán về nghĩa vụ thuế của NNT, người sử dụng có thể truy xuất nhiều
kỳ thuế liên tục (từ kỳ ….. đến kỳ ……). Để xem số dư đầu kỳ, cuối kỳ của một kỳ
lập bộ nào dó, người sử dụng có thể truy xuất qua chức năng Tra cứu sổ thuế
trong ứng dụng QLT.
- Tại văn phòng Cục thuế, người sử dụng
có thể truy xuất nhanh Phiếu theo dõi tình hình kê khai nộp thuế để đối chiếu
với NNT theo kỳ kê khai, theo năm tài chính.
Lưu ý: Số dư cuối kỳ trên sổ kế toán
theo dõi thu nộp này không phải là số thuế NNT còn nợ, vì có những khoản chưa
đến hạn nộp nên chưa được xem là nợ thuế. Nếu muốn xem NNT còn nợ bao nhiêu,
người sử dụng phải truy xuất Sổ theo dõi nợ thuế của ứng dụng QLT.
- Sổ theo dõi tình hình nợ thuế:
Người sử dụng truy xuất số liệu nợ thuế thông qua chức năng In sổ thuế
-> Sổ theo dõi tình hình nợ thuế.
Theo nguyên tắc hạch toán sổ kế toán
thuế, số dư cuối kỳ trên sổ chi tiết tình hình thu nộp thuế thường lớn hơn hoặc
bằng số thuế còn nợ trên Sổ theo dõi tình hình nợ thuế.
Trong cùng một kỳ lập bộ, nếu phát hiện
số thuế còn nợ trên Sổ theo dõi tình hình nợ thuế lớn hơn số dư cuối kỳ của Sổ
chi tiết tình hình thu nộp, thì người sử dụng phải có trách nhiệm báo ngay cho
BP.KK-KTT biết và BP.KK-KTT có trách nhiệm gửi thông tin về Cục CNTT Tổng cục
Thuế để nhờ can thiệp điều chỉnh số liệu cho khớp đúng giữa hai sổ.
III. MỘT SỐ KỸ NĂNG CẦN THIẾT:
- Xử lý các khoản chưa đến hạn phải
nộp nhưng sổ nợ đã ghi nợ: Nếu phát hiện các khoản thuế chưa đến hạn nộp
nhưng Sổ theo dõi tình hình nợ thuế đã ghi nợ, người sử dụng có trách nhiệm thông
báo cho BP-KK-KTT biết để điều chỉnh hạn nộp.
- Nội dung diễn giải trên sổ theo
dõi tình hình nợ thuế: Do Sổ theo dõi tình hình nợ thuế được CQT tự hạch
toán theo nguyên tắc ưu tiên thanh toán cho các khoản nợ xa, vì vậy phần diễn
giải nguyên nhân các món nợ không được chính xác đúng thực tế với NNT. Người sử
dụng phải hết sức cẩn thận không dùng nội dung diễn giải này để đối chiếu với
NNT.
- Đối chiếu số liệu theo kỳ kê
khai: Việc lập sổ thuế của cơ quan thuế theo từng kỳ lập bộ tháng, trong khi
đó NNT kê khai và quyết toán theo năm dương lịch hoặc năm tài chính. Kỳ lập bộ
của cơ quan thuế và kỳ kê khai của NNT đôi khi không đồng bộ với nhau, vì vậy
để thuận tiện cho việc đối chiếu số liệu với NNT, người sử dụng nên truy xuất
sổ thuế theo kỳ kê khai.
- Đối chiếu số đã kết toán trước,
đối chiếu sổ chi tiết sau: Đối với các loại thuế phải nộp có quyết toán
cuối năm (như thuế TNDN, thuế TNCN, thuế nhà thầu, thuế tài nguyên …), nếu NNT
đã nộp quyết toán thuế thì tiến hành đối chiếu theo tổng số phải nộp của năm
quyết toán, không cần đối chiếu từng kỳ kê khai tạm nộp nữa.
- Đối chiếu số đã nộp theo ngày nộp:
Tổng số đã nộp trong năm được xác định là số nộp của những chứng từ đã nộp
từ ngày 01/01 đến cuối ngày 31/12, không phân biệt nộp cho kỳ thuế nào, kỳ kê
khai nào.
- Chủ động khắc phục và ngăn ngừa:
+ Bộ phận KK-KTT tiến hành đối chiếu
và điều chỉnh hàng năm đối với tất cả NNT thực hiện tự khai tự nộp: BP.KK-KTT
hướng dẫn NNT cung cấp số liệu tổng hợp nghĩa vụ nộp thuế (số liệu phản ảnh
đúng với sổ sách kế toán của NNT về số dư đầu kỳ, số phát sinh phải nộp, đã
nộp, số dư cuối kỳ) để làm căn cứ đối chiếu, điều chỉnh.
+ Khi phát hiện NNT nhầm lẫn trong kê
khai, nộp thuế thuộc các nội dung tài khoản nộp (giữa TK741, 921 và 670), hoặc
nhầm lẫn giữa các tiểu mục, người phát hiện lập phiếu đề nghị xử lý. Phụ trách
BP.KK-KTT ký duyệt và phân công người điều chỉnh (lập phiếu điều chỉnh nội bộ
đối với số phải nộp) hoặc chứng từ NK đối với số đã nộp), sau đó thông báo cho
NNT biết để ngăn ngừa sai sót. Những trường hợp sai sót đơn giản như trên của
NNT, các bộ phận liên quan chủ động khắc phục không yêu cầu NNT lập đề nghị.
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng
mắc, đề nghị các đơn vị phản hồi về Phòng Kê khai Kế toán thuế để hướng dẫn bổ
sung, điều chỉnh.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu.
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Ngọc Tâm
|