|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 329/CT-TTHT
V/v thực
hiện chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 06 tháng 01 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Tập đoàn Austdoor
(Địa chỉ: Số 35A đường số 1, phố Trần Thái Tông, phường Dịch
Vọng, quận Cầu Giấy, Hà
Nội - MST: 0101306139)
Trả lời công văn số 542.2019/ADG ngày 03/12/2019 của
Công ty cổ phần Tập đoàn Austdoor hỏi về thực hiện chính sách thuế, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày
22/7/2013 của Chính phủ hướng dẫn:
+ Tại Điều 11 quy định về Khai thuế GTGT:
“1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ
quan thuế
…
c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc
kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì
đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán
hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở
chính của người nộp thuế.
...
d) Trường hợp người nộp thuế kê khai, nộp thuế
theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia
công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên
địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi
đóng trụ sở chính thì:
...
Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc không
thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở
chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. Số thuế
giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc
được xác định theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%)
hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh
thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Việc xác định doanh thu
của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh
thu của sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
...”
- Căn cứ Điều 12 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng
dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn như sau:
“Điều 12. Nguyên tắc xác định
Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường
hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch
toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác
với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi
có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
Việc phân bổ số thuế phải nộp quy định tại khoản này
không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp có các công trình, hạng mục công
trình hay cơ sở xây dựng hạch toán phụ thuộc.”
- Căn cứ Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính
sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính,
hướng dẫn như sau:
“Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho
cơ quan thuế
…
d) Trường hợp người nộp thuế có cơ
sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động
tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị
đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp
thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi
có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
…”
- Căn cứ khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài
chính sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai
thuế thu nhập cá nhân như sau:
“a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu
thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm
khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và
quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh
khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai
quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
…”
- Căn cứ Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc
có thu nhập tại Việt Nam, quy định như sau:
“Điều 1. Đối tượng áp dụng
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty Cổ phần Tập đoàn Austdoor có trụ sở chính tại TP Hà Nội dự
kiến sắp xếp lại bộ máy, theo đó 3 chi nhánh tại Hưng Yên, Nghệ An, Đồng Nai
chỉ nhận nguyên vật liệu từ công ty mẹ để lắp ráp và sản xuất thành phẩm và bán
thành phẩm rồi chuyển cho công ty mẹ, không thực hiện hạch toán kế toán, không
trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì:
+ Về khai
thuế GTGT: Thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo
hướng dẫn tại điểm c, d Khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính.
+ Về thuế
TNDN: Công ty có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán
phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với
địa bàn nơi Công ty đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở
chính và ở nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại Điều 12 Thông tư
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính. Việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp
thực hiện theo Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài
chính.
+ Về thuế
TNCN: Trường hợp các chi nhánh có phát sinh
chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho các cá nhân làm việc tại Chi
nhánh hoặc các cá nhân khác thì Chi nhánh có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp
thuế và quyết toán TNCN
theo quy định tại Khoản 1 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của
Bộ Tài chính.
+ Về thuế nhà thầu: Đề nghị Công ty nghiên cứu Thông tư
103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính để thực hiện nếu thuộc đối
tượng áp dụng.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty
Cổ phần Tập đoàn Austdoor liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 5 (Cục Thuế
TP Hà Nội) để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Tập đoàn
Austdoor được biết và thực hiện.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT 5;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|