Công văn 2017/TCT-CS xử lý vướng mắc trong xử lý vi phạm pháp luật thuế

• Số hiệu: 2017/TCT-CS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Duy Khương
• Ngày ban hành: 26/05/2008

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -----	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------
Số: 2017/TCT-CS V/v xử lý vướng mắc trong xử lý vi phạm pháp luật về thuế.	Hà Nội, ngày 26 tháng 5 năm 2008

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Kon tum.

Trả lời công văn số 2026/CT-TTr ngày 01/10/2007 của Cục Thuế tỉnh Kon tum về vướng mắc trong xử lý vi phạm pháp luật về thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Trường hợp người nộp thuế không nộp tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm 2006 hoặc nộp sau 90 ngày so với thời gian quy định thì xử lý như sau:

* Trước thời hạn Luật quản lý thuế có hiệu lực thì việc xử phạt vi phạm pháp luật về thuế thực hiện theo quy định tại Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, cụ thể:

- Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định thì bị xử phạt về hành vi vi phạm quy định về thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế, lập, nộp quyết toán thuế quy định tại Điều 8 Nghị định số 100/2004/NĐ-CP.

- Trường hợp không kê khai thuế thì bị xử phạt về hành vi trốn thuế theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 100/2004/NĐ-CP.

* Từ thời điểm Luật quản lý thuế có hiệu lực thì xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định tại Luật quản lý thuế, cụ thể:

- Trường hợp không nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế tiến hành ấn định số thuế phải nộp theo quy định của Luật quản lý thuế và xử phạt về hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP. Nếu doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thì cơ quan thuế tiến hành thanh tra thuế tại doanh nghiệp, sau khi có kết luận thanh tra thì cơ quan thuế ra quyết định xử lý vi phạm theo kết luận thanh tra.

- Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Căn cứ tại khoản 6 Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP quy định:

“Số tiền thuế trốn theo quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và khoản 5 Điều này là số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật mà người nộp thuế không nộp do thực hiện một trong các hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Điều 108 của Luật Quản lý thuế, bị cơ quan có thẩm quyền phát hiện và xác định trong biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế.

Các hành vi vi phạm quy định tại Điều này bị phát hiện trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nhưng không làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số thuế miễn, giảm thì chỉ bị xử phạt về hành vi phạm về thủ tục thuế.”. Theo đó:

+ Số thuế trên hồ sơ khai thuế được cơ quan thuế chấp nhận thì bị xử phạt về hành vi chậm nộp tiền thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP.

+ Số thuế trên hồ sơ khai thuế không được cơ quan thuế chấp nhận thì bị xử phạt về hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định tại Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP.

+ Cơ quan thuế kiểm tra thấy hồ sơ khai thuế không phát sinh số thuế phải nộp và việc kê khai của doanh nghiệp phù hợp với thực tế kinh doanh thì áp dụng quy định tại khoản 6 Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP để xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế với mức phạt cao nhất quy định tại Điều 9 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Kon Tum được biết, trong quá trình thực hiện nếu còn phát sinh những vấn đề vướng mắc, đề nghị phản ánh về Tổng cục Thuế để được hướng dẫn tiếp./.

Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thuế các tỉnh, TP; - Vụ Pháp chế; - Ban PC, HT, TTTĐ; - Lưu VT, CS (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 2017/TCT-CS	Hanoi, May 26, 2008

OFFICIAL LETTER

ON SETTLEMENT OF PROBLEMS ARISING IN THE HANDLING OF TAX LAW VIOLATIONS

To: The Tax Department of Kon Tum province

In response to Official Letter No. 2026/CT-TTg of October 1, 2007, of the Tax Department of Kon Tum province concerning some problems in the handling of tax law violations, the General Department of Taxation gives the following opinions:

The case in which a taxpayer fails to submit his/her declaration of business income tax self-finalization for 2006 or submits it 90 days past the prescribed deadline for submission must be handled as follows:

* Before the effective date of the Law on Tax Administration, the sanctioning of the tax law violation must comply with the Government’s Decree No. 100/2004/ND-CP of February 25, 2004, on sanctioning of administrative violations in the tax domain, specifically as follows:

- In case the tax declaration dossier is submitted after the prescribed time limit for submission, the sanction will be imposed for violating regulations on procedures for tax registration, tax declaration, tax finalization making and submission specified in Article 8 of Decree No. 100/2004/ND-CP.

- In case of failure to file tax declaration, the sanction will be imposed for act of tax evasion under Article 11 of Decree No. 100/2004/ND-CP.

...

...

...

- In case of failure to submit the tax declaration dossier, the tax office shall assess the payable tax amount under the Law on Tax Administration and sanction the act of tax evasion or fraud under Article 14 of Decree No. 98/2007/ND-CP. If the enterprise shows signs of violation, the tax office shall conduct tax inspection at the enterprise and issue a violation handling decision based on the inspection conclusions.

- In case the tax declaration dossier is submitted 90 days past the expiration of the time limit or the extended time limit for submission of the tax declaration dossier.

Pursuant to Clause 6, Article 14 of Decree No. 98/2007/ND-CP, which stipulates:

“An evaded tax amount under Clauses 1, 2, 3, 4 and 5 of this Article is a tax amount payable to the state budget under law which a taxpayer fails to pay through committing any act of tax evasion or fraud specified in Article 108 of the Law on Tax Administration and detected by a competent authority and stated in a tax examination minutes or tax inspection conclusions.

Acts of violation specified in this Article, which are detected within the time limit for submission of tax declaration dossiers or upon the expiration of that time limit but do not decrease the amounts of tax payable or increase the amounts of tax refund or exemption or reduction, are only subject to sanctions prescribed for tax procedure violations.”

+ If tax amounts stated in tax declaration dossiers are accepted by tax offices, sanctions will be imposed for tax payment delay as specified in Article 12 of Decree No. 98/2007/ND-CP.

+ If tax amounts stated in tax declaration dossiers are not accepted by tax offices, sanctions will be imposed for tax evasion or tax fraud as specified in Article 14 of Decree No. 98/2007/ND-CP.

+ If tax offices find out, through exemination, that tax declaration dossiers indicate that there is no payable tax amount and the declaration by enterprises is consistent with their actual business operation, they shall apply the provisions of Clause 6, Article 14 of Decree No. 98/2007/ND-CP to sanction the delayed submission of tax declaration dossiers at the highest fine specified in Article 9 of Decree No. 98/2007/ND-CP.

The General Department of Taxation would like to give the above answer to the Tax Department of Kon Tum province for information. Any problems arising in the course of implementation should be reported to the General Department of Taxation for further guidance.

...

...

...

FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Pham Duy Khuong