|
Bản dịch này thuộc quyền sở hữu của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Mọi hành vi sao chép, đăng tải lại mà không có sự đồng ý của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là vi phạm pháp luật về Sở hữu trí tuệ.
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT has the copyright on this translation. Copying or reposting it without the consent of
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT is a violation against the Law on Intellectual Property.
X
CÁC NỘI DUNG ĐƯỢC SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Các nội dung của VB này được VB khác thay đổi, hướng dẫn sẽ được làm nổi bật bằng
các màu sắc:
: Sửa đổi, thay thế,
hủy bỏ
Click vào phần bôi vàng để xem chi tiết.
|
|
|
Đang tải văn bản...
Số hiệu:
|
1414/BTP-PLHS-HC
|
|
Loại văn bản:
|
Công văn
|
Nơi ban hành:
|
Bộ Tư pháp
|
|
Người ký:
|
Lê Thị Thu Ba
|
Ngày ban hành:
|
21/09/2004
|
|
Ngày hiệu lực:
|
Đã biết
|
|
Tình trạng:
|
Đã biết
|
BỘ
TƯ PHÁP
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 1414/BTP-PLHS-HC
V/v xử phạt vi phạm hành chính đối với hành
vi khai man, trốn thuế
|
Hà
Nội, ngày 21 tháng 9 năm 2004
|
Kính
gửi: Bộ Tài chính
Trả lời công văn số 9412/TC-TCHQ
ngày 24 tháng 08 năm 2004 của Bộ Tài chính đề nghị cho ý kiến về hướng dẫn thi
hành một số vấn đề về xử phạt vi phạm hành chính liên quan đến hành vi khai
man, trốn thuế, Bộ Tư pháp có ý kiến như sau:
1. Về việc xử lý hành vi khai
man, trốn thuế theo quy định của luật thuế
Khoản 5 Điều 10, Khoản
5 Điều 12, Khoản 5 Điều 15, Khoản 3 Điều 17 và Khoản 2 Điều 18 Nghị định số
138/2004/NĐ-CP ngày 17 tháng 06 năm 2004 của Chính phủ quy định việc xử phạt
vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan đều quy định việc xử phạt theo các
luật thuế đối với hành vi vi phạm có mục đích trốn thuế. Khoản 1
Điều 7 Nghị định số 10/2004/NĐ-CP ngày 25 tháng 02 năm 2004 quy định xử phạt
vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đã định nghĩa trốn thuế là “hành vi của
cá nhân, tổ chức vi phạm các quy định của pháp luật về thuế, làm giảm số thuế
phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm”. Đây là khái niệm
có tính chất chung nhất về hành vi trốn thuế. Để đảm bảo tính thống nhất và tạo
điều kiện thuận lợi cho việc thi hành pháp luật, Bộ Tư pháp, về cơ bản, nhất
trí với Dự kiến hướng dẫn xử phạt đối với hành vi trốn thuế trong lĩnh vực Hải
quan (trong việc xuất khẩu, nhập khẩu) như: khai sai mã số hàng hoá đối với những
mặt hàng đã có tên gọi cụ thể tại biểu thuế xuất, nhập khẩu, khai sai trị giá
tính thuế… Tuy nhiên, nước ta đã tham gia Công ước Kyoto về đơn giản và hài hoà
thủ tục hải quan từ ngày 21 tháng 05 năm 1997; theo Điều 42, Điều 43 phụ lục Bộ
Khoa học và Công nghệ của Công ước này, các hành vi khai sai do vô ý thì không
bị xử phạt và “…hải quan cho phép người khai khai bổ sung vào tờ khai, hoàn tất
các thủ tục bổ sung cần thiết mà không phải chịu hình thức xử lý nào”; do đó, để
bảo đảm cho việc xử lý các hành vi vi phạm hành chính phù hợp với tinh thần của
Công ước Kyoto, theo chúng tôi, việc xử phạt vi phạm hành chính trong việc xuất,
nhập khẩu đối với hành vi trốn thuế chỉ được áp dụng đối với hành vi khai sau
do cố ý với mục đích làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn
hoặc được miễn, giảm. Trong khi đó, tại Công văn số 9412/TC-TCHQ ngày 24 tháng
8 năm 2004 (trang 2) liệt kê một số hành vi dự kiến sẽ bị xử lý có cả những
hành vi có thể được thực hiện do vô ý. Vì vậy chúng tôi đề nghị Quý cơ quan cân
nhắc thêm về vấn đề này.
2. Về mức xử phạt theo các luật
thuế
Theo quy định tại các luật thuế,
mức phạt tiền đối với hành vi khai man, trốn thuế là từ 1 - 5 lần số thuế trốn,
do đó Bộ Tư pháp nhất trí với dự kiến hướng dẫn của Bộ Tài chính là xử phạt vi
phạm hành chính đối với hành vi trốn thuế là từ 1 - 5 lần số thuế trốn. Tuy
nhiên, Điều 161 Bộ luật Hình sự năm 1999 quy định hình phạt
đối với tội trốn thuế. Theo quy định tại điều này thì người nào trốn thuế với số
tiền từ năm mươi triệu đồng đến dưới một trăm triệu đồng… thì bị phạt tiền từ một
1 - 5 lần số tiền trốn thuế hoặc bị phạt tù từ sáu tháng đến ban năm. Do đó, để
phù hợp với quy định của Bộ luật Hình sự, giới hạn để xử phạt vi phạm hành
chính đối với hành vi trốn thuế là dưới năm mươi triệu đồng, mức phạt tiền tối
đa trong trường hợp này không thể vượt quá 250 triệu đồng (50 triệu x 5 lần =
250 triệu đồng); nói cách khác, theo chúng tôi, mức tiền xử phạt vi phạm hành
chính tối đa đói với hành vi trốn thuế không thể la vô hạn mà có giới hạn đến
dưới 250 triệu đồng căn cứ vào các quy định của pháp luật hiện hành.
3. Về việc xác định vi phạm hành
chính hay hình sự
Nghị định số 138/2004/NĐ-CP quy
định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan, Nghị định số
100/2004/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đều quy
định xử phạt đối với hành vi trốn thuế. Điều 153, Điều 154 Bộ luật
Hình sự quy định về tội buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hoá, tiền tệ
qua biên giới; Điều 161 Bộ luật Hình sự năm 1999 quy định về
tội trốn thuế. Theo các quy định này của pháp luật, giới hạn của hành vi bị xử
phạt vi phạm hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế
được căn cứ vào một trong các tiêu chí sau đây:
a. Căn cứ vào số tiền trốn thuế
hoặc giá trị hàng hoá, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý… của vụ vi
phạm. Cụ thể: số tiền trốn thuế bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế
theo Điều 161 Bộ Luật Hình sự 1991 là từ 50 triệu đồng trở
lên; trường hợp số tiền trốn thuế dưới 50 triệu đồng thì bị xử phạt vi phạm
hành chính…
b. Căn cứ vào việc cá nhân, tổ
chức đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, hoặc đã bị xử phạt
vi phạm hành chính về hành vi buôn lậu mà trị giá hàng hoá, tiền Việt Nam, ngoại
tệ, kim khí quý, đá quý… dưới 100 triệu đồng hoặc về hành vi quy định tại một
trong các Điều 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160 và 161 Bộ luật
Hình sự 1999 nhưng cá nhân, tổ chức đó lại tái phạm về những hành vi này
thì sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế (Điều
161 BLHS) hoặc tội buôn lậu (Điều 153 BLHS)
c. Căn cứ vào yếu tố đã bị kết
án về một trong các tội quy định tại các Điều 153, 154, 155,
156, 157, 158, 159, 160, 161 của Bộ luật Hình sự mà không thuộc trường hợp
quy định tại các Điều 193, 194, 195, 196, 230, 232, 233, 236 và 238 Bộ luật
Hình sự, chưa được xoá án tích mà còn vi phạm thì hành vi này sẽ bị truy cứu
trách nhiệm hình sự về Tội buôn lậu.
Căn cứ vào yếu tố đã bị kết án về
một trong các tội quy định tại các Điều 153, 154, 155, 156,
157, 158, 159, 160, 164, 193, 194, 195, 196, 230, 232, 233, 236 và 238 của
Bộ luật Hình sự, chưa được xoá án tích mà còn vi phạm thì hành vi này sẽ bị
truy cứu trách nhiệm hình sự về Tội trốn thuế.
Như vậy, pháp luật đã phân định
tương đối rõ ràng, cụ thể để phân biệt hành vi vi phạm bị xử phạt vi phạm hành chính
hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự. Đối với quy định tại Điều
153 Bộ luật Hình sự về Tội buôn lậu thì để khởi tố hình sự về tội này không
cần phải có căn cứ xác định có sự thông đồng giữa người mua với người bán mà chỉ
cần có căn cứ xác định có mục đích buôn bán hàng hoá trái phép và trị giá hàng
hoá trái phép từ 100 triệu đồng trở lên. Đối với Tội vận chuyển trái phép hàng
hoá, tiền tệ qua biên giới (Điều 154 BLHS) cũng không cần
có căn cứ xác định sự thông đồng giữa người mua hoặc bán với người vận chuyển.
Trên cơ sở đó, chúng tôi đề nghị dự kiến hướng dẫn của Quý Bộ về vấn đề này cần
được cân nhắc thêm để phù hợp với quy định của Bộ luật Hình sự và các văn bản
pháp luật khác về xử phạt vi phạm hành chính. Cụ thể là dự kiến nội dung hướng
dẫn tại Công văn số 9421/TC/TCHQ ngày 24 tháng 8 năm 2004 (cuối trang 03) về việc
căn cứ vào yếu tố có sự thông đồng hay không giữa người mua với người bán và/hoặc
người vận chuyển để buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá tiền tệ qua biên giới
đối với các vụ vi phạm pháp luật hải quan có giá trị hàng hoá vi phạm từ 100
triệu đồng trở lên để khởi tố hình sự hoặc xử phạt vi phạm hành chính.
Trên đây là ý kiến của Bộ Tư
pháp về một số vấn đề liên quan đến xử phạt vi phạm hành chính hoặc truy cứu
trách nhiệm hình sự về hành vi trốn thuế, buôn lậu hoặc vận chuyển trái phép
hàng hoá, tiền tệ qua biên giới, xin kính chuyển Quý Bộ nghiên cứu, tham khảo.
|
KT.
BỘ TRƯỞNG BỘ TƯ PHÁP
THỨ TRƯỞNG
Lê Thị Thu Ba
|
Công văn số 1414/BTP-PLHS-HC ngày 21/09/2004 của Bộ Tư pháp về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai man, trốn thuế
Văn bản này chưa cập nhật nội dung Tiếng Anh
Công văn số 1414/BTP-PLHS-HC ngày 21/09/2004 ngày 21/09/2004 của Bộ Tư pháp về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai man, trốn thuế
5.496
|
NỘI DUNG SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Văn bản bị thay thế
Văn bản thay thế
Chú thích
Chú thích:
Rà chuột vào nội dụng văn bản để sử dụng.
<Nội dung> = Nội dung hai
văn bản đều có;
<Nội dung> =
Nội dung văn bản cũ có, văn bản mới không có;
<Nội dung> = Nội dung văn
bản cũ không có, văn bản mới có;
<Nội dung> = Nội dung được sửa đổi, bổ
sung.
Click trái để xem cụ thể từng nội dung cần so sánh
và cố định bảng so sánh.
Click phải để xem những nội dung sửa đổi, bổ sung.
Double click để xem tất cả nội dung không có thay
thế tương ứng.
Tắt so sánh [X] để
trở về trạng thái rà chuột ban đầu.
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
FILE ATTACHED TO DOCUMENT
|
|
|
Địa chỉ:
|
17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM
|
Điện thoại:
|
(028) 3930 3279 (06 lines)
|
E-mail:
|
info@ThuVienPhapLuat.vn
|
|
|
TP. HCM, ngày 31/05/2021
Thưa Quý khách,
Đúng 14 tháng trước, ngày 31/3/2020, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT đã bật Thông báo này, và nay 31/5/2021 xin bật lại.
Hơn 1 năm qua, dù nhiều khó khăn, chúng ta cũng đã đánh thắng Covid 19 trong 3 trận đầu. Trận 4 này, với chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, chắc chắn chúng ta lại thắng.
Là sản phẩm online, nên 250 nhân sự chúng tôi vừa làm việc tại trụ sở, vừa làm việc từ xa qua Internet ngay từ đầu tháng 5/2021.
Sứ mệnh của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là:
sử dụng công nghệ cao để tổ chức lại hệ thống văn bản pháp luật,
và kết nối cộng đồng Dân Luật Việt Nam,
nhằm:
Giúp công chúng “…loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu…”,
và cùng công chúng xây dựng, thụ hưởng một xã hội pháp quyền trong tương lai gần;
Chúng tôi cam kết dịch vụ sẽ được cung ứng bình thường trong mọi tình huống.
THÔNG BÁO
về Lưu trữ, Sử dụng Thông tin Khách hàng
Kính gửi: Quý Thành viên,
Nghị định 13/2023/NĐ-CP về Bảo vệ dữ liệu cá nhân (hiệu lực từ ngày 01/07/2023) yêu cầu xác nhận sự đồng ý của thành viên khi thu thập, lưu trữ, sử dụng thông tin mà quý khách đã cung cấp trong quá trình đăng ký, sử dụng sản phẩm, dịch vụ của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
Quý Thành viên xác nhận giúp THƯ VIỆN PHÁP LUẬT được tiếp tục lưu trữ, sử dụng những thông tin mà Quý Thành viên đã, đang và sẽ cung cấp khi tiếp tục sử dụng dịch vụ.
Thực hiện Nghị định 13/2023/NĐ-CP, chúng tôi cập nhật Quy chế và Thỏa thuận Bảo về Dữ liệu cá nhân bên dưới.
Trân trọng cảm ơn Quý Thành viên.
Tôi đã đọc và đồng ý Quy chế và Thỏa thuận Bảo vệ Dữ liệu cá nhân
Tiếp tục sử dụng
Cảm ơn đã dùng ThuVienPhapLuat.vn
- Bạn vừa bị Đăng xuất khỏi Tài khoản .
-
Hiện tại có đủ người dùng cùng lúc,
nên khi người thứ vào thì bạn bị Đăng xuất.
- Có phải do Tài khoản của bạn bị lộ mật khẩu
nên nhiều người khác vào dùng?
- Hỗ trợ: (028) 3930.3279 _ 0906.229966
- Xin lỗi Quý khách vì sự bất tiện này!
Tài khoản hiện đã đủ người
dùng cùng thời điểm.
Quý khách Đăng nhập vào thì sẽ
có 1 người khác bị Đăng xuất.
Tài khoản của Quý Khách đẵ đăng nhập quá nhiều lần trên nhiều thiết bị khác nhau, Quý Khách có thể vào đây để xem chi tiết lịch sử đăng nhập
Có thể tài khoản của bạn đã bị rò rỉ mật khẩu và mất bảo mật, xin vui lòng đổi mật khẩu tại đây để tiếp tục sử dụng
|
|