|
Bản dịch này thuộc quyền sở hữu của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Mọi hành vi sao chép, đăng tải lại mà không có sự đồng ý của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là vi phạm pháp luật về Sở hữu trí tuệ.
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT has the copyright on this translation. Copying or reposting it without the consent of
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT is a violation against the Law on Intellectual Property.
X
CÁC NỘI DUNG ĐƯỢC SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Các nội dung của VB này được VB khác thay đổi, hướng dẫn sẽ được làm nổi bật bằng
các màu sắc:
: Sửa đổi, thay thế,
hủy bỏ
Click vào phần bôi vàng để xem chi tiết.
|
|
|
Đang tải văn bản...
Số hiệu:
|
1136/TCT-CS
|
|
Loại văn bản:
|
Công văn
|
Nơi ban hành:
|
Tổng cục Thuế
|
|
Người ký:
|
Phạm Duy Khương
|
Ngày ban hành:
|
18/03/2008
|
|
Ngày hiệu lực:
|
Đã biết
|
|
Tình trạng:
|
Đã biết
|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------
|
Số: 1136/TCT-CS
V/v Hoàn thuế GTGT và tính vào chi phí khi
xác định thu nhập chịu thuế TNDN
|
Hà
Nội, ngày 18 tháng 03 năm 2008
|
Kính
gửi: Cục thuế thành phố Hà Nội
Tổng cục Thuế nhận được công văn số
160108/QCV ngày 16/1/2008 của Công ty TNHH May và Quảng cáo Việt (sau gọi là
Công ty Advina) hỏi về việc hoàn thuế GTGT của hàng gia công xuất khẩu và hạch
toán vào chi phí năm 2004, 2005 khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ hoạt động
kinh doanh. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về hoàn thuế GTGT của hàng hóa
gia công xuất khẩu
Tại điểm 3 Thông
tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông
tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP
ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia
tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định:
“Thuế suất 0% áp dụng đối với: … Hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu. Trường
hợp này là trường hợp cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài nhưng
ký hợp đồng giao lại cho cơ sở khác gia công. Cơ sở ký hợp đồng gia công trực
tiếp với nước ngoài chỉ hưởng hoa hồng trên tiền gia công…”.
Tại điểm 1.2 (đ.2)
Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính
quy định điều kiện, thủ tục, hồ sơ để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với
hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu gồm:
“- Hợp đồng gia công hàng hóa xuất
khẩu ký với cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công hàng xuất khẩu với nước ngoài.
Cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài chỉ được hưởng hoa hồng ủy
thác gia công xuất khẩu.
- Biên bản thanh lý hợp đồng ủy
thác gia công xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu
công nợ định kỳ giữa cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài và cơ
sở trực tiếp gia công hàng hóa xuất khẩu có ghi rõ: số, ngày hợp đồng gia công
hàng hóa ký với nước ngoài; số lượng, chủng loại sản phẩm gia công xuất khẩu,
tiền gia công phải thanh toán, đã thanh toán; số, ngày tờ khai hải quan của
hàng hóa gia công đã xuất khẩu; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh
toán qua ngân hàng của phía nước ngoài thanh toán cho cơ sở trực tiếp ký hợp đồng
gia công với nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán
của cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài với cơ sở trực tiếp gia
công hàng hóa xuất khẩu.
- Hàng hóa gia công cho nước ngoài
phải thanh toán qua ngân hàng theo hướng dẫn tại Điểm d.3 Mục này.
- Hóa đơn GTGT của cơ sở trực tiếp
gia công hàng hóa xuất khẩu lập cho hàng hóa gia công xuất khẩu.”
Theo trình bày của Công ty Advina tại
công văn nêu trên thì trong năm 2005, 2006 Công ty TNHH KIDO Hà Nội trực tiếp
ký hợp đồng gia công với nước ngoài sau đó ký hợp đồng giao lại cho Công ty
Advina gia công. Hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu của Công ty Advina có đủ
các điều kiện theo quy định nêu trên; riêng điều kiện thanh toán qua ngân hàng
thì có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoài thanh toán cho
Công ty TNHH KIDO Hà Nội, chứng từ do Công ty TNHH KIDO Hà Nội thanh toán cho
Advina (bằng tiền mặt, chuyển khoản hoặc các hình thức thanh toán khác).
Đối chiếu với các quy định về chính
sách thì hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu của Advina ký với Công ty TNHH
KIDO Hà Nội đủ thủ tục, hồ sơ được kê khai theo thuế suất 0% và Công ty được khấu
trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ liên quan đến gia công xuất khẩu
hàng hóa.
2. Về hạch toán chi phí phát sinh
năm 2004 vào năm 2005
Tại điểm 5.8 Mục
III Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi phí hợp
lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế có: “Chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê
ngoài khác phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ có chứng từ, hóa đơn theo chế độ quy định.”
Tại Chuẩn mực kế toán số 01 - Chuẩn
mực chung Ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002
của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định nguyên tắc phù hợp của kế toán cơ bản “Việc
ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản
doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo
ra doanh thu đó. Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra
doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến
doanh thu của kỳ đó.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp
năm 2004 Công ty Advina ký hợp đồng làm dịch vụ quảng cáo cho khách hàng, Công
ty đã hạch toán (ghi nhận) doanh thu của hợp đồng này vào kết quả hoạt động sản
xuất, kinh doanh năm 2004, 2005 thì chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc
thực hiện hợp đồng nêu trên có đủ hóa đơn hợp pháp thì được ghi nhận và hạch
toán tương ứng vào chi phí của năm 2004, 2005.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế
được biết và đề nghị Cục thuế căn cứ vào tình hình cụ thể thực tế của Công ty để
hướng dẫn đơn vị./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Công ty TNHH May và Quảng cáo Việt (Đ/c: 212 Trần Duy Hưng, Cầu Giấy, Tp.
Hà Nội);
- Vụ Pháp chế;
- Ban PC, HT, TTTĐ;
- Lưu VT, CS.
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phạm Duy Khương
|
Công văn số 1136/TCT-CS về hoàn thuế giá trị gia tăng và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
Văn bản này chưa cập nhật nội dung Tiếng Anh
Công văn số 1136/TCT-CS ngày 18/03/2008 về hoàn thuế giá trị gia tăng và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
4.102
|
NỘI DUNG SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Văn bản bị thay thế
Văn bản thay thế
Chú thích
Chú thích:
Rà chuột vào nội dụng văn bản để sử dụng.
<Nội dung> = Nội dung hai
văn bản đều có;
<Nội dung> =
Nội dung văn bản cũ có, văn bản mới không có;
<Nội dung> = Nội dung văn
bản cũ không có, văn bản mới có;
<Nội dung> = Nội dung được sửa đổi, bổ
sung.
Click trái để xem cụ thể từng nội dung cần so sánh
và cố định bảng so sánh.
Click phải để xem những nội dung sửa đổi, bổ sung.
Double click để xem tất cả nội dung không có thay
thế tương ứng.
Tắt so sánh [X] để
trở về trạng thái rà chuột ban đầu.
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
FILE ATTACHED TO DOCUMENT
|
|
|
Địa chỉ:
|
17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM
|
Điện thoại:
|
(028) 3930 3279 (06 lines)
|
E-mail:
|
info@ThuVienPhapLuat.vn
|
Mã số thuế:
|
0315459414
|
|
|
TP. HCM, ngày 31/05/2021
Thưa Quý khách,
Đúng 14 tháng trước, ngày 31/3/2020, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT đã bật Thông báo này, và nay 31/5/2021 xin bật lại.
Hơn 1 năm qua, dù nhiều khó khăn, chúng ta cũng đã đánh thắng Covid 19 trong 3 trận đầu. Trận 4 này, với chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, chắc chắn chúng ta lại thắng.
Là sản phẩm online, nên 250 nhân sự chúng tôi vừa làm việc tại trụ sở, vừa làm việc từ xa qua Internet ngay từ đầu tháng 5/2021.
Sứ mệnh của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là:
sử dụng công nghệ cao để tổ chức lại hệ thống văn bản pháp luật,
và kết nối cộng đồng Dân Luật Việt Nam,
nhằm:
Giúp công chúng “…loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu…”,
và cùng công chúng xây dựng, thụ hưởng một xã hội pháp quyền trong tương lai gần;
Chúng tôi cam kết dịch vụ sẽ được cung ứng bình thường trong mọi tình huống.
THÔNG BÁO
về Lưu trữ, Sử dụng Thông tin Khách hàng
Kính gửi: Quý Thành viên,
Nghị định 13/2023/NĐ-CP về Bảo vệ dữ liệu cá nhân (hiệu lực từ ngày 01/07/2023) yêu cầu xác nhận sự đồng ý của thành viên khi thu thập, lưu trữ, sử dụng thông tin mà quý khách đã cung cấp trong quá trình đăng ký, sử dụng sản phẩm, dịch vụ của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
Quý Thành viên xác nhận giúp THƯ VIỆN PHÁP LUẬT được tiếp tục lưu trữ, sử dụng những thông tin mà Quý Thành viên đã, đang và sẽ cung cấp khi tiếp tục sử dụng dịch vụ.
Thực hiện Nghị định 13/2023/NĐ-CP, chúng tôi cập nhật Quy chế và Thỏa thuận Bảo về Dữ liệu cá nhân bên dưới.
Trân trọng cảm ơn Quý Thành viên.
Tôi đã đọc và đồng ý Quy chế và Thỏa thuận Bảo vệ Dữ liệu cá nhân
Tiếp tục sử dụng
Cảm ơn đã dùng ThuVienPhapLuat.vn
- Bạn vừa bị Đăng xuất khỏi Tài khoản .
-
Hiện tại có đủ người dùng cùng lúc,
nên khi người thứ vào thì bạn bị Đăng xuất.
- Có phải do Tài khoản của bạn bị lộ mật khẩu
nên nhiều người khác vào dùng?
- Hỗ trợ: (028) 3930.3279 _ 0906.229966
- Xin lỗi Quý khách vì sự bất tiện này!
Tài khoản hiện đã đủ người
dùng cùng thời điểm.
Quý khách Đăng nhập vào thì sẽ
có 1 người khác bị Đăng xuất.
Tài khoản của Quý Khách đẵ đăng nhập quá nhiều lần trên nhiều thiết bị khác nhau, Quý Khách có thể vào đây để xem chi tiết lịch sử đăng nhập
Có thể tài khoản của bạn đã bị rò rỉ mật khẩu và mất bảo mật, xin vui lòng đổi mật khẩu tại đây để tiếp tục sử dụng
|
|