Official Dispatch No. 917/TCT-TNCN dated March 17, 2015 Personal income tax policy

• Official number: 917/TCT-TNCN
• Legislation Type: Official Dispatch
• Organization: The General Department of Tax
• Signer: Cao Anh Tuan
• Issued Date: 17/03/2015

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ---------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 917/TCT-TNCN V/v Chính sách thuế TNCN	Hà Nội, ngày 17 tháng 3 năm 2015

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Nam Định

Trả lời công văn số 2916/CT-TTHT ngày 25/7/2014 của Cục Thuế tỉnh Nam Định về chính sách thuế đối với công ty TNHH một thành viên. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Ngày 3/3/2015, Tổng cục Thuế ban hành công văn số 727/TCT-CS gửi Cục Thuế các tỉnh thành phố, trong đó đã hướng dẫn: "khoản chi tiền lương, tiền công của chủ Doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điều hành sản xuất, kinh doanh) đều thuộc khoản chi phí quy định tại tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên". Như vậy, đối với trường hợp cá nhân là chủ công ty TNHH một thành viên nhận được khoản lợi tức phân chia của công ty TNHH một thành viên sau khi nộp thuế TNDN được thực hiện như sau:

1. Thời điểm trước ngày 01/01/2015

Căn cứ Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; Điều 3 Nghị Định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập chịu thuế TNCN:

"3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

a) Tiền lãi cho vay;

b) Lợi tức cổ phần;

c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu Chính phủ. "

Tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

"3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

... c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên),... "

Căn cứ quy định trên thì, trường hợp khoản lợi nhuận mà cá nhân là chủ Công ty TNHH một thành viên được chia sau khi nộp thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN phải chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn.

2. Thời điểm từ ngày 01/01/2015

Tại Điều 6 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế quy định điều khoản thi hành:

"1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. "

Tại Khoản 4, Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/21015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị đinh về thuế quy định:

"3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

...c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu Chính phủ, thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tư nhân và của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ"

Tại Khoản 1, Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định:

"Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 có hiệu lực thi hành".

Căn cứ quy định trên, từ ngày 1/1/2015 lợi nhuận được chia của cá nhân là chủ công ty TNHH một thành viên sau khi đã nộp thuế TNDN không phải nộp thuế TNCN.

Công văn này thay thế công văn số 4568/TCT-TNCN ngày 16/10/2014.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Nam Định được biết./.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

English

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION ---------	THE SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ----------------
No. 917/TCT-TNCN V/v. Personal income tax  policy	Hanoi, March 17, 2015

To: The Department of Taxation of Nam Dinh province

In response to the Official Dispatch No. 2916/CT-TTHT dated July 25, 2014 of the Department of Taxation of Nam Dinh province on tax policy tailored for single-member limited liability companies, the Ministry of Finance gives its opinions hereunder:

On March 03, 2015, the General Department of Taxation sent the Circular No. 727/TCT-CS to Departments of Taxation of provinces and cities, prescribing: “salaries and wages paid to the owner of the sole proprietorship or single-member limited liability company (owned by an individual), (regardless of directly engaging or not engaging in directing production and business) are all specified in Sub-point d Point 2.5 Clause 2 Article 6 of the Circular No. 78/2014/TT-BTC”. So, an individual that is the owner of the single-member limited liability company shall receive distributed profits of the single-member limited liability company after payment of corporate income tax. To be specific:

1. Before January 01, 2015

Pursuant to Article 3 of the Law on Personal Income Tax No. 04/2007/QH12 dated November 21, 2007 and Article 3 of the Decree No. 65/2013/ND-CP dated June 27, 2013, the individual's taxable income is prescribed as follows:

“3. Incomes from capital investment, including:

a) Loan interests;

b) Share profits;

...

...

...

Clause 3 Article 2 of the Circular No. 111/2013/TT-BTC dated August 15, 2013 of the Ministry of Finance prescribes:

“3. Incomes from capital investment:

Incomes from capital investment are personal income received in the form of:

... c) Profits from capital contributions to limited liability companies (including single-member limited liability companies),... "

Pursuant to the aforementioned regulations, the profits distributed to the individual that is the owner of the single-member limited liability company after paying corporate income tax in accordance with the Law on Corporate Income Tax shall be subject to corporate income tax with regard to the income from capital investment.

2. From January 01, 2015

Article 6 of the Law No. 71/2014/QH13 dated November 26, 2014 prescribes:

“1. This Law comes into force from January 01, 2015. "

Clause 4 Article 2 of the Decree No. 12/2015/ND-CP dated February 12, 2015 prescribes:

...

...

...

...c) Incomes from other forms of capital investment, including capital contribution in the form of commodities, reputation, land use rights, inventions; except for incomes from Government bond profits, incomes after payment of corporate income tax of sole proprietorships and single-member limited liability companies under the ownership of individuals.”

Clause 1 Article 6 of the Decree No. 12/2015/ND-CP prescribes:

“This Decree comes into force from the effective date of the Law on amendments to certain articles of the Tax Law dated November 26, 2014".

Pursuant to the aforementioned regulations, from January 01, 2015, the profits distributed to the individual that is the owner of the single-member limited liability company after payment of corporate income tax is not subject to personal income tax.

This Official Dispatch replaces the Official Dispatch No. 4568/TCT-TNCN dated October 16, 2014.

For your information./.

PP. THE GENERAL DIRECTOR
THE DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Cao Anh Tuan

...

...

...