Official Dispatch No. 6633/CT-TTHT dated July 13, 2016 on Personal income tax

• Official number: 6633/CT-TTHT
• Legislation Type: Official Dispatch
• Organization: Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh
• Signer: Ong ABC
• Issued Date: 13/07/2016

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 6633/CT-TTHT V/v: Thuế thu nhập cá nhân	Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 13 tháng 07 năm 2016

Kính gửi: Công ty Rentokil Initial (VN)
Địa chỉ: 268 Tô Hiến Thành, Phường 15, Quận 10, TP.HCM
MST: 0304819489

Trả lời văn bản số 02/CV/2016 ngày 18/05/2016 của Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 2, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN;

Căn cứ Điều 11, Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ;

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC);

Căn cứ các quy định trên:

1/ Trường hợp Công ty theo trình bày có Tổng Giám đốc là người lao động nước ngoài (cá nhân) được bổ nhiệm nội bộ trong tập đoàn Rentokil Initial (Malaysia) sang Công ty làm việc từ ngày 01/07/2016, thời gian làm việc là 1 năm. Thu nhập từ tiền lương, tiền công và các lợi ích khác của cá nhân do Công ty và Công ty mẹ ở Malaysia chi trả thì:

- Đối với các khoản thu nhập do Công ty chi trả: hàng tháng hoặc quý (nếu Công ty thuộc đối tượng kê khai thuế TNCN theo quý), Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN trên thu nhập thực trả cho cá nhân này (kê khai theo tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN).

- Đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nhận từ nước ngoài: hàng quý cá nhân phải trực tiếp kê khai và nộp thuế TNCN theo mẫu số 02/KK-TNCN cho cơ quan thuế.

Kết thúc năm, cá nhân có nghĩa vụ tổng hợp thu nhập toàn cầu để kê khai và quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chỉ thống kê số thu nhập đã trả và thuế TNCN đã khấu trừ trên tờ khai quyết toán mẫu số 02/QTT-TNCN (mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015) và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân.

2/ Trường hợp Rentokil Initial (Malaysia) có chi trả khoản bảo hiểm bắt buộc tại Malaysia cho cá nhân, nếu khoản bảo hiểm bắt buộc này (tương tự như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) theo quy định của quốc gia nơi cá nhân mang quốc tịch thì không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công (nếu có chứng từ chứng minh đã nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc nêu trên tại nước ngoài). Trường hợp cá nhân được Rentokil Initial (Malaysia) mua các sản phẩm bảo hiểm không có tích lũy phí bảo hiểm tại Malaysia (không phải khoản bảo hiểm bắt buộc đối với người nước ngoài tại quốc gia cư trú) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.

3/ Khoản lương hưu được trả cho cá nhân theo chính sách hưu trí tại nước Sở tại được miễn thuế TNCN.

4/ Trường hợp Công ty có chi trả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến thực hiện công việc tại Việt Nam cho cá nhân (phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty) như: chi phí đi lại (taxi, vé máy bay) theo đúng quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty thì các khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.

Đối với các khoản chi đào tạo trong nước và ngoài nước do Công ty chi trả cho cá nhân nêu là đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động thì không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

5/ Khoản chi tiền vé máy bay về thăm nhà cho cá nhân người nước ngoài (thanh toán mỗi năm một lần theo quy định cụ thể tại hợp đồng lao động) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp chi từ lần 2 trở đi trong 1 năm thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

6/ Đối với khoản thu nhập tiền thuê nhà do Công ty chi trả cho cá nhân người nước ngoài trong thời gian làm việc tại Việt Nam tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ tiền thuê nhà nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân này (chưa bao gồm tiền thuê nhà).

Cục Thuế TP thông báo để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Nơi nhận: - Như trên; - P.KT2; - Phòng PC; - Lưu: VT, TTHT. 1257-16665/2016-ntn

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga

English

GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION TAX DEPARTMENT OF HO CHI MINH CITY -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 6633/CT-TTHT Re. Personal income tax	HCMC, July 13, 2016

To: Rentokil Initial Vietnam (RIV)
Address: 268 To Hien Thanh, Ward 15, District 10, HCMC
TIN: 0304819489

In response to RIV’s Document no. 02/CV/2016 dated May 18, 2016 regarding personal income tax, below are opinions of HCMC’s Tax Department:

Pursuant to Article 2 and Article 9 of Circular No. 111/2013/TT-BTC dated August 15, 2013 of the Ministry of Finance on personal income tax;

Pursuant to Article 11 and Article 21 of Circular No. 92/2015/TT-BTC dated Jun 15, 2016 providing guidelines for some contents of Law no. 71/2014/QH13 and Decree No. 12/2015/NĐ-CP.

Pursuant to Article 4 of Circular No. 96/2015/TT-BTC Dated Jun 22, 2015 , which amends Article 6 of Circular No. 78/2014/TT-BTC (which is amended in Clause 2 Article 6 of Circular No. 119/2014/TT-BTC and Article 1 of Circular No. 151/2014/TT-BTC);

1/ RIV’s General Director (hereafter referred to as “income earner”) is a foreigner appointed by the parent company (Rentokil Initial Malaysia - RIM) and has worked for RIV for 1 year since July 01, 2016. His salary and benefit is paid by the parent company in Malaysia. In this case:

- RIV shall deduct and declare personal income tax from the income that is paid by RIV to the income earner in reality using Form No. 05/KK-TNCN on a monthly (or quarterly if RIV is eligible to declare personal income tax quarterly) basis.

- The income earner shall declare and pay personal income tax on the salary paid from abroad using Form No. 02/KK-TNCN and submit it to the tax authority.

...

...

...

2/ In case where RIM pays the income earner’s compulsory insurance premiums in Malaysia and this insurance (similar to social insurance, health insurance and unemployment insurance) is required by the law of the income earner’s home country, it can be excluded from the taxable income from salary (if documents proving that the insurance premiums are paid overseas are available). If RIM pays from the income earner’s insurance without accumulating premiums (non-compulsory insurance defined by the host country), these insurance premiums can be excluded from the taxable income.

3/ The income earner’s pension paid in accordance with the host country’s retirement and pension law is exempt from personal income tax.

4/ If RIV pays other costs relevant to the income earner’s work in Vietnam such as travel cost (taxi, air tickets), etc. in accordance with RIV’s rules and regulations, such payments can be excluded from the taxable income.

RIV’s payments for provision of in-country and overseas training for the income earner can be excluded from the taxable income if the training is relevant to the income earner’s profession.

5/ The payment for the air ticket to the income earner’s home country for the first time in the year can be excluded from the taxable income (this is specified in the employment contract). Payments for the second air ticket onwards within 1 year shall be included in the taxable income.

6/ The home rent paid by RIV for the income earner over the period he/she works in Vietnam shall be included in the taxable income. Nonetheless, this must not exceed 15% of the total income from salary (excluded the home rent)

For your reference and compliance.

...

...

...