Official Dispatch No. 786/TCT-KK dated March 12, 2019 on providing guidelines for changing from business households to enterprises specified in Decree 108/2018/ND-CP

• Official number: 786/TCT-KK
• Legislation Type: Official Dispatch
• Organization: The General Department of Tax
• Signer: Phi Van Tuan
• Issued Date: 12/03/2019

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 786/TCT-KK V/v hướng dẫn chuyển hộ lên doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định số 108/2018/NĐ-CP	Hà Nội, ngày 12 tháng 03 năm 2019

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.

Triển khai thực hiện Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa trong việc thành lập doanh nghiệp nhỏ và vừa trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh, ngày 23/8/2018, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 108/2018/NĐ-CP quy định sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 hướng dẫn về đăng ký doanh nghiệp.

Căn cứ quy định tại Khoản 3 và Khoản 4 Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa về chấm dứt hộ kinh doanh và kế thừa toàn bộ quyền, nghĩa vụ và lợi ích hợp pháp của hộ kinh doanh khi thành lập doanh nghiệp trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh.

Căn cứ quy định tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 108/2018/NĐ-CP ngày 23/8/2018 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 về đăng ký thành lập doanh nghiệp trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh.

Căn cứ Thông tư liên tịch số 01/2016/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 23/2/2016 của Bộ trưởng Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn việc trao đổi thông tin về doanh nghiệp giữa Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và Hệ thống thông tin thuế.

Theo đó, Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế triển khai thực hiện các nội dung sau:

1. Nguyên tắc chuyển hộ kinh doanh thành doanh nghiệp

a) Doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh được cấp mới mã số doanh nghiệp theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, mã số thuế của hộ kinh doanh chấm dứt hiệu lực (bao gồm toàn bộ mã số thuế 10 số của hộ kinh doanh và các mã số thuế 13 số địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh trên toàn quốc); mã số thuế của hộ kinh doanh khi chấm dứt hiệu lực vẫn được tiếp tục sử dụng làm mã số thuế cá nhân của người đại diện hộ kinh doanh.

b) Về hoàn thành nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh:

Hộ kinh doanh phải có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Trường hợp hộ kinh doanh không hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh kế thừa toàn bộ quyền, nghĩa vụ và lợi ích hợp pháp của hộ kinh doanh theo quy định của pháp luật. Trường hợp công ty trách nhiệm hữu hạn hoặc công ty cổ phần được thành lập trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh, chủ hộ kinh doanh (người đại diện hộ kinh doanh) phải chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với các khoản nợ chưa thanh toán của hộ kinh doanh, trừ trường hợp có thỏa thuận khác theo quy định của pháp luật.

2. Về xử lý hồ sơ đăng ký doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh nhận từ hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp của cơ quan đăng ký kinh doanh

- Khi nhận được giao dịch đăng ký doanh nghiệp (giao dịch 01) của Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp (hệ thống ĐKDN) có thông tin của hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp: Hệ thống thông tin thuế kiểm tra thông tin đăng ký của doanh nghiệp, đồng thời, thực hiện đối chiếu thông tin của giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh trước khi chuyển thành doanh nghiệp, đối chiếu thông tin của giấy tờ chứng thực của cá nhân người đại diện hộ kinh doanh (chứng minh thư nhân dân, hoặc căn cước công dân, hoặc hộ chiếu) do hệ thống ĐKDN truyền sang với thông tin đăng ký thuế của hộ kinh doanh.

- Sau khi kiểm tra, hệ thống thông tin thuế trả kết quả cho hệ thống ĐKDN như sau:

+ Trường hợp thông tin đăng ký doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh đầy đủ và khớp đúng: hệ thống thông tin thuế trả thông tin về mã số doanh nghiệp và cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp cho hệ thống ĐKDN.

+ Trường hợp thông tin đăng ký doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh không đầy đủ, không khớp đúng: hệ thống thông tin thuế trả kết quả không cấp mã số doanh nghiệp và thông báo lỗi cho hệ thống ĐKDN để cơ quan đăng ký kinh doanh thông báo cho doanh nghiệp hoàn chỉnh theo quy định.

3. Về xử lý chấm dứt hiệu lực mã số thuế của hộ kinh doanh và chuyển nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh

a) Sau khi nhận được giao dịch hoàn thành cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp của Hệ thống ĐKKD truyền sang, Hệ thống thông tin thuế tự động cập nhật mã số thuế của hộ kinh doanh đã chuyển lên doanh nghiệp (bao gồm mã số thuế 10 số và các mã số thuế 13 số) về trạng thái 03 “Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” với lý do 21 “Chuyển đổi hộ kinh doanh thành doanh nghiệp vừa và nhỏ”.

b) Cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp cùng địa bàn (quận, huyện) và hộ kinh doanh thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế của hộ kinh doanh. Trường hợp cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp khác địa bàn (quận, huyện, tỉnh) thông báo cho cơ quan thuế quản lý hộ kinh doanh thực hiện (trường hợp khác cơ quan thuế quản lý) theo mẫu biểu đính kèm công văn này.

- Cơ quan thuế quản lý hộ kinh doanh có trách nhiệm rà soát, đối chiếu nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh, đôn đốc hộ kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ thuế.

- Trường hợp chuyển nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp hoặc người đại diện hộ kinh doanh theo nội dung nêu tại điểm 1 công văn này thì cơ quan thuế quản lý hộ kinh doanh lập Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế của NNT theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế và bàn giao cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp hoặc cơ quan thuế quản lý người đại diện hộ kinh doanh (nếu khác cơ quan thuế quản lý).

4. Hướng dẫn sử dụng chức năng của ứng dụng TMS

Ứng dụng CNTT sẽ thực hiện nâng cấp thành 02 giai đoạn:

Giai đoạn 1 (tháng 03/2019): thực hiện nâng cấp một số chức năng của ứng dụng TMS để xử lý hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, chấm dứt hiệu lực mã số thuế của hộ kinh doanh và chuyển/nhận nghĩa vụ thuế.

Giai đoạn 2 (tháng 7/2019): nâng cấp chức năng để cơ quan thuế lập Thông báo về việc hộ kinh doanh đã chuyển lên doanh nghiệp trên ứng dụng và cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp, cơ quan thuế quản lý hộ kinh doanh tra cứu được danh sách các địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh có trạng thái 03, lý do 21. Tổng cục Thuế (Cục Công nghệ thông tin) sẽ thông báo nâng cấp ứng dụng theo các chức năng nêu trên cho cơ quan thuế các cấp qua địa chỉ thư điện tử của ngành thuế.

Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các Cục Thuế kịp thời tổng hợp, phản ánh về Tổng cục Thuế để được nghiên cứu giải quyết.

Tổng cục Thuế thông báo để các Cục Thuế biết, thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Thứ trưởng Trần Xuân Hà (để b/c); - Lãnh đạo Tổng cục (để b/c); - Cục Quản lý ĐKKD - Bộ KHĐT (để phối hợp); - Vụ/đơn vị: QLN, DNNCN, TTHT, PC, TVQT, CNTT; - Lưu VT, KK (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phi Vân Tuấn

PHỤ LỤC

(Ban hành kèm theo công văn số 786/TCT-KK ngày 12 tháng 3 năm 2019)

Mẫu số: 35/QTr-ĐKT

……(1)…….. ………(2)……. -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: ……/TB-…..(3)…….	…….., ngày…… tháng……. năm…….

THÔNG BÁO

Về việc hộ kinh doanh đã chuyển lên doanh nghiệp

Căn cứ Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.

Căn cứ Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa;

Căn cứ Nghị định số 108/2018/NĐ-CP ngày 23/8/2018 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015;

Căn cứ Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế;

Căn cứ Quy trình quản lý đăng ký thuế của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

Căn cứ giao dịch cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cho ....(4)...., mã số doanh nghiệp …(5).... của Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp ngày.../.../…., Hệ thống đăng ký thuế đã cập nhật các mã số thuế của hộ kinh doanh được chuyển đổi thành doanh nghiệp theo quy định tại Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa về trạng thái 03 “Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế”, lý do 21 “Hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp” (chi tiết mã số thuế của hộ kinh doanh bị chấm dứt hoạt động theo danh sách kèm theo).

Nếu có vướng mắc, xin vui lòng liên hệ theo địa chỉ:

…….(6)……, ……..(7).……….

Địa chỉ: ………..(8)…………..

Số điện thoại:                           Địa chỉ E-mail:

Cơ quan thuế thông báo để người nộp thuế và cơ quan thuế có liên quan được biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - <NNT, CQT nhận thông báo>; - Lưu VT, KK&KTT.

QUYỀN HẠN, CHỨC VỤ CỦA NGƯỜI KÝ(9) (ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)

_________________________________________________________________________________

(1): Tên cơ quan thuế cấp trên

(2): Tên cơ quan thuế cấp dưới

(3): Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế

(4): Tên doanh nghiệp

(5): mã số thuế của doanh nghiệp

(6): Tên cơ quan thuế

(7): Bộ phận mà người nộp thuế có thể liên hệ

(8): Ghi cụ thể địa chỉ cơ quan thuế nơi ban hành Thông báo

(9): Thủ trưởng cơ quan thuế hoặc thừa ủy quyền theo quy định

DANH SÁCH

MÃ SỐ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH CHẤM DỨT HOẠT ĐỘNG ĐỂ CHUYỂN LÊN DOANH NGHIỆP

(Kèm theo Thông báo số ... ngày ... của ...)

STT	MST	Tên NNT	Địa chỉ kinh doanh	Ngày đóng MST về trạng thái 03	CQT trực tiếp quản lý
1
2
…

English

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION --------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom - Happiness ---------------
No. 786/TCT-KK On providing guidelines for changing from business households to enterprises specified in Decree 108/2018/ND-CP	Hanoi, March 12 2019

To: Departments of Taxation of provinces and centrally run cities.

For the implementation of Law on supporting small- and medium-sized enterprises in establishing enterprises on the basis of converting household businesses, the Government issued Decree 108/2018/ND-CP dated August 23 2018 amending a number of provisions of Decree 78/2015/ND-CP dated September 14 2015 on providing guidelines for business registration.

Pursuant to the provisions of Clause 3, Clause 4 Article 16 of Law on assistance for small- and medium-sized enterprises on terminating termination of household businesses and inheritance of their rights, obligations and legitimate interests upon the enterprise establishment.

Pursuant to the provisions of Clause 6 Article 1 of Decree No.108/2018/ND-CP dated August 23 2018 by the Government on amending a number of articles of the Government’s Decree No.78/2015/ND-CP dated September 14 2015 on registering enterprises from household businesses conversion.

Pursuant to Joint Circular No. 01/2016 / TTLT-BKHDT-BTC dated February 23, 2016 of the Minister of Planning and Investment and the Minister of Finance on providing guidelines for the exchange of information on enterprises between the National Enterprise Registration Information system and Tax Information System.

General Department of Taxation hereby requests Provincial Departments of Taxation to follow these instructions:

1. Conversion principles

An enterprise that is converted from a household business will be granted a new enterprise identification code according to the enterprise registration certificate, the tax identification numbers of the household businesses will be invalidated whether the 10-digit tax identification numbers of household business and 13-digit number of the business location; the tax identification number of the terminated household business shall continue to be used as the personal tax identification number of its representative.

...

...

...

 Household business must fulfill their tax obligations at their supervisory tax authorities. In case a household business fails to fulfill its tax obligations, the small or medium-sized enterprises converted from the business household will inherit all the legitimate rights, obligations and interests of household business according to the provisions of law. When a household business is converted into a limited liability company or a joint stock company, the household business owner (the representative of the household business) shall be responsible for all the unpaid debts of the household business by his/her assets, unless otherwise provided for by law.

2. Processing of applications for conversion of household business into enterprise sent by by the National Enterprise Registration Information system

- When receiving an application for registration of an enterprise which is converted from household business from the National Enterprise Registration Information System (hereinafter referred to as “business registration system”): the tax information system will verify the registration information of the enterprise and compare the information on the registration certificate of the household business before being converted into an enterprise, and the identity of representative of the household business (conventional/new-format ID card, or passport) sent by the business registration system with the information of the household business existing in tax information system.

- After verifying, the tax information system provides one of these two feedbacks below for the business registration system:

In case the information about the household business and the enterprise is adequate and consistent: the tax information system will send information about the enterprise identification number and the supervisory tax authority of the new enterprise to the business registration system.

In case the the information about the household business and the enterprise is not adequate and consistent: the tax information system will not issue a enterprise identification number and send a message to the business registration system; the business registration authority will inform the applicant accordingly.

3. Procedures for invalidating tax identification numbers of household business and transfer of their tax obligations

After receiving the confirmation of granting enterprise registration by the business registration system, the tax information system will automatically update the tax identification numbers of the new enterprise (the 10-digit or 13-digit tax identification numbers) and specify that the taxpayer has stopped operating but has not completed procedures for tax code invalidation after the household business is converted into a small or medium enterprise.

The supervisory tax authorities in the same district with the household business and the household business shall invalidate the business household's tax identification numbers. In case the supervisory tax authorities of the new enterprise and the supervisory tax authority of the converted household business are located in different provinces or districts, the former shall request the latter to carry out the procedures according to the form attached to this dispatch.

...

...

...

- In case of transferring tax obligations to enterprises or household business representatives according to the provisions specified in Point 1 of this Dispatch, supervisory tax authorities of household business shall make notices on transfer of taxpayers’ obligations according to the process of management in tax declaration, tax payment and tax accounting and hand over to the supervisory tax authorities of enterprises or the supervisory tax authorities of the household business representative (if other tax authorities manage it).

4. The function of TMS application:

The TMS application will be upgraded in 02 phases:

Phase 1 ( March 2019): upgrading some functions of the TMS application to handle requests of enterprise registration, invalidation of household business’s tax codes and transferring/inheriting tax obligations.

Phase 2 (July 2019): upgrading functions for supervisory tax authorities to make a notice about the conversion of household business on application and for supervisory tax authorities of enterprises and supervisory tax authorities of household business to look up the list of business locations specified as the taxpayer has stopped operating but has not completed procedures for tax code invalidation after the household business is converted into a small or medium enterprise. The General Department of Taxation (by the Administration of Information Technology) will announce the application’s upgrade with the mentioned functions to the tax authorities at all levels via email address.

If any difficulties and problems arise in the course of implementation, tax offices are requested to report in time to the General Department of Taxation for study and further guidance.

For supervisory tax authorities information and implementation.

...

...

...