Official Dispatch No. 3929/TCT-CS 2012 regarding tax policy applicable to foreign contractors

• Số hiệu: 3929/TCT-CS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Cao Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 08/11/2012

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------
Số: 3929/TCT-CS V/v chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài.	Hà Nội, ngày 08 tháng 11 năm 2012

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1976/CT-TTHT ngày 10/7/2012 của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng đề nghị hướng dẫn về việc áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với lãi tiền vay. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với lãi tiền vay là 10%.

Tại Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với Lãi tiền vay là 5%.

Tại khoản 2 Điều 18 Thông tư số 60/2012/TT-BTC nêu trên quy định về hiệu lực thi hành: Đối với các Hợp đồng nhà thầu, hợp đồng thầu phụ đang áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế theo quy định tại các Thông tư trước đây cao hơn tỷ lệ tại Thông tư này thì áp dụng tỷ lệ tại Thông tư này kể từ ngày 01/3/2012.”

Tại khoản 2 Điều 18 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế quy định: “Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán thuế khi kết thúc hợp đồng nhà thầu”.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Bên Việt Nam ký hợp đồng vay vốn với Nhà thầu nước ngoài, có phát sinh khoản lãi vay phải trả cho nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC và Thông tư số 60/2012/TT-BTC nêu trên thì việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN đối với lãi tiền vay của nhà thầu nước ngoài thực hiện như sau:

+ Lãi tiền vay phải trả phát sinh trước ngày 1/3/2012 theo quy định của Hợp đồng vay: tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 10% (dù thời điểm thanh toán sau ngày 1/3/2012) theo quy định tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên.

+ Lãi tiền vay phát sinh kể từ ngày 1/3/2012 theo quy định của Hợp đồng vay: tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 5% theo hướng dẫn tại Thông tư số 60/2012/TT-BTC nêu trên.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Đà Nẵng căn cứ quy định và tình hình thực tế phát sinh để hướng dẫn đơn vị thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ; - Vụ CST, PC -BTC; - Vụ PC -TCT; - Website TCT; - Lưu: VT, CS(2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE THE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 3929/TCT-CS Regarding tax policy applicable to foreign contractors	Hanoi, November 08, 2012

Respectfully to: The Taxation Department of Da Nang city.

The General Department of Taxation has received the official dispatch No.1976/CT-TTHT dated July 10, 2012, of The Taxation Department of Da Nang city suggesting to be guided in application of the EIT rate % on taxable revenues for loan interests. About this issue, the General Department of Taxation has opinion as follows:

At the Circular No. 134/2008/TT-BTC dated December 31, 2008 of the Ministry of Finance, guiding the performance of tax obligations applicable to foreign organizations and individuals doing business or earning incomes in Vietnam, prescribed the EIT rate % on taxable revenues for loan interests being 10%.

At the Circular No. 60/2012/TT-BTC dated April 12, 2012 of the Ministry of Finance, guiding the performance of tax obligations applicable to foreign organizations and individuals doing business or earning incomes in Vietnam, prescribed the EIT rate % on taxable revenues for loan interests being 5%.

At Clause 2 Article 18 of the Circular No. 60/2012/TT-BTC mentioned above, it has prescribed about effect as follows: For contractor agreements, sub-contractor agreements which are applying the EIT rate % based on taxable revenues in accordance with provisions in previous Circulars higher than the rate in this Circular, the rate in this Circular shall apply from March 01, 2012.” 

At Clause 2 Article 18 of the Circular No. 28/2011/TT-BTC, dated February 28, 2011, of the Ministry of Finance, guiding implementation of Law on tax administration, it prescribed:   “Tax declaration in case of payment of VAT calculated directly on the added value and payment of EIT on a percentage of turnover tax shall be declaration for each time of payment to foreign contractors and finalized declaration upon expiration of contractor agreements”.

Based on the provisions mentioned above, in case where a Vietnamese party signs a loan contract with a foreign contractor, which arise a loan interest payable to the foreign contractor under taxable objects as prescribed in Circular No. 134/2008/TT-BTC and Circular No. 60/2012/TT-BTC mentioned above, the determination of EIT obligation for loan interest of the foreign contractor shall execute as follows:

+ The payable loan interests arising before March 01, 2012, as prescribed by the loan contract:  The EIT rate % based on taxable revenues shall be 10% (although payment is executed after March 01, 2012) in accordance with Circular No. 134/2008/TT-BTC mentioned above.

...

...

...

The General Department of Taxation replies to the Taxation Department of Da Nang City to base on provisions and actually-arising situations, for guiding the units in implementation.

PP. GENERAL DIRECTOR
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Cao Anh Tuan