|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9136/CT-TTHT
V/v
kê khai thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập
|
Hà Nội,
ngày 09 tháng 3 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty Luật
TNHH Makbiz
(Địa
chỉ: S251, Tầng 2
CT3, Tòa nhà Pride, KĐT An Hưng, Đ. Tố Hữu, P. La Khê, Q. Hà Đông, TP. Hà Nội, MST:
0108112622)
Trả lời công văn hỏi số 02/CV2018
ngày 31/1/2018 của Công ty Luật TNHH Makbiz hỏi về kê khai thuế đối với doanh
nghiệp mới thành lập, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 139/2016/NĐ-CP
ngày 4/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài
+ Tại Điều 4 quy định mức thu lệ phí
môn bài
“Điều 4. Mức
thu lệ phí môn bài
...3. Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân,
hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và
mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức
lệ phí môn bài cả năm; nếu thành lập, được cấp
đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời
gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả
năm.”
+ Tại Điều 5 quy định khai, nộp lệ
phí môn bài
“Điều 5. Khai, nộp lệ
phí môn bài
1. Khai lệ phí môn bài được thực hiện
như sau:
a) Khai lệ phí môn bài một lần khi
người nộp lệ phí mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là
ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh;
b) Trường hợp người nộp lệ phí mới
thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản
xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày
được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng
ký đầu tư và đăng ký thuế.
...4. Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm
nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm. Trường hợp người nộp lệ phí mới ra hoạt động
sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh thì thời hạn nộp
lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp
hồ sơ khai lệ phí...”
- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản
lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ
+ Tại Điều 10 quy định chung về khai
thuế, tính thuế
“Điều 10. Quy định chung về khai thuế,
tính thuế
1. Nguyên tắc tính thuế, khai thuế
a) Người nộp thuế phải tính, xác định
số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định
thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37, Điều 38 của Luật Quản lý thuế.
b) Người nộp thuế phải khai chính xác,
trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do
Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định
trong hồ sơ khai thuế.
c) Đối với loại thuế khai theo
tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính
thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng
ưu đãi, miễn
giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ
khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định,
trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động kinh doanh và trường hợp tạm
ngừng kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm đ khoản 1 Điều này và các trường hợp
không phải nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại
Điều 16, Điều 17, Điều 18 Thông tư này.
d) Đối với loại thuế khai
theo tháng hoặc khai theo quý, kỳ tính thuế
đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh
đến ngày cuối cùng của tháng hoặc quý, kỳ tính
thuế cuối cùng được tính từ ngày đầu tiên của
tháng hoặc quý đến ngày kết thúc
hoạt động kinh
doanh. Kỳ tính thuế năm của thuế thu nhập doanh nghiệp
và thuế tài nguyên được tính theo năm
dương lịch hoặc năm tài
chính của người nộp thuế. Kỳ tính thuế
năm của các loại thuế khác là năm dương lịch.
...3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh
nghĩa vụ thuế.
b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý,
tạm tính theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo
quý phát sinh
nghĩa vụ thuế.
c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm
chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của tháng đầu tiên của năm dương lịch.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo
từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày
thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
đ) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương
lịch hoặc năm tài chính.”
+ Tại Điểm a.1 Khoản 1 Điều
16 quy định nguyên tắc khai thuế
“Điều 16. Khai thuế, nộp thuế thu nhập
cá nhân
...1. Khai thuế, nộp thuế đối với tổ
chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Tổ chức,
cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu
trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường
hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá
nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu
nhập cá nhân thì không phải khai
thuế”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 21 Thông tư
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản
lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi
là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau:
“Điều 21...
1. Sửa đổi, bổ sung
tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16
“a.3) Tổ chức, cá
nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu
nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền
lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân
và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho
các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát
sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ
thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không
phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
- Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP
ngày 1/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị
định quy định về thuế
+ Tại Điều 15 sửa đổi, bổ sung Điểm
b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế GTGT theo
quý
“Điều 15. Sửa đổi, bổ sung điểm b,
Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“b) Khai thuế giá trị gia
tăng theo quý
b.1) Đối tượng
khai thuế GTGT theo quý
...Trường hợp người
nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất
kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực
hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng
thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức
doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm
dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện
khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.”
+ Tại Điểm a Khoản 3 Điều 16 quy định
về khai quyết toán thuế TNDN
“Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông tư
số 156/2013/TT-BTC như sau:
3. Khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp
a) Khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định
về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình
doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.”
- Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC
ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN
+ Tại Khoản 2 và Khoản 3 Điều 3 quy định
về phương pháp tính thuế
“Điều 3. Phương pháp tính thuế
...3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu
tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký
doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế nấm cuối cùng đối với
doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập,
chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng
thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối
với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính
thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình
doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập,
chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế
thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ
tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá
15 tháng.”
- Căn cứ Điều 27 Thông
tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014
của Chính phủ quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
“Điều 27. Báo cáo tình hình
sử dụng hóa đơn
Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán
hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có
trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực
tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng
hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm
nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất
là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục
3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)”
Căn cứ vào các quy định trên, trường
hợp Công ty Luật TNHH Makbiz (sau đây gọi tắt là Công ty) mới thành lập, được cấp
giấy đăng ký hoạt động lần đầu ngày 18/12/2017, đã được cấp mã số thuế
ngày 28/12/2017 thì:
- Về lệ phí môn bài: Công ty kê khai
và nộp 50% mức lệ phí môn bài của cả năm 2017 theo quy định tại Điều 4 Nghị định
số 139/2016/NĐ-CP ngày 4/10/2016 của Chính phủ.
- Về thuế GTGT: Công ty khai thuế
giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm
dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm
dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng
theo tháng hay theo quý theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 sửa đổi, bổ sung Điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số
156/2013/TT-BTC.
- Về thuế TNDN: Công ty có trách nhiệm
kê khai quyết toán thuế TNDN theo năm tài chính. Trường hợp kỳ tính thuế TNDN đầu
tiên của Công ty kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp có thời
gian ngắn hơn 03 tháng
thì được cộng
gộp với kỳ tính thuế của năm tiếp theo.
- Về thuế TNCN: Trường hợp trong
tháng hoặc quý, Công ty không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì
không phải khai thuế TNCN theo quy định. Công ty có trách nhiệm khai quyết toán
thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân
có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu
trừ thuế. Trường hợp năm 2017, Công ty không phát sinh trả thu nhập thì không
phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Khoản 1 Điều 21
Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều
16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Về hóa đơn: Trường hợp
Công ty là doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ từ khi
thành lập chưa đăng ký đặt in hoặc tự in hóa đơn, chưa lập Thông báo phát hành
hóa đơn gửi cơ quan thuế thì không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn
vướng mắc, đề nghị Công ty Luật TNHH Makbiz liên hệ với Chi cục thuế quận Hà
Đông để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Luật TNHH
Makbiz biết và thực hiện.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- CCT Hà Đông;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|