|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 62439/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế TNDN đối với quỹ đầu tư.
|
Hà Nội, ngày 07 tháng 7 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty cổ phần quản lý quỹ
đầu tư MB (MB Capital)
Địa chỉ: Tầng
8, Tòa nhà MB, số
3 Liễu Giai, Quận Ba Đình, TP Hà Nội;
MST:
0102041157
Trả lời công văn số 205/CV-MBCapital ngày 07/05/2020
của Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư MB (sau đây gọi là “Công ty”) hỏi về
chính sách thuế TNDN đối với quỹ thành viên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Luật chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29/06/2006 của Quốc hội:
+ Tại Điều 6 quy định:
“Điều 6. Giải thích từ ngữ
...2. Cổ phiếu là loại chứng khoán xác nhận quyền và
lợi ích hợp pháp của người sở hữu đối với một phần vốn cổ phần của tổ chức phát hành.
...4. Chứng chỉ quỹ là loại chứng khoán xác nhận quyền
sở hữu của nhà đầu tư
đối với một phần vốn góp của quỹ đại chúng.
...29. Quỹ thành viên là quỹ đầu tư chứng khoán có số thành viên tham gia góp vốn không
vượt quá ba mươi thành viên và chỉ bao gồm thành viên là pháp nhân...”
+ Tại Điều 87 quy định:
“Điều 87. Giải thể quỹ đầu tư chứng khoán
...4. Tiền thu được từ thanh lý tài sản quỹ đầu tư chứng
khoán và các tài sản còn lại khi giải thể được thanh toán theo thứ tự sau đây:
a) Nghĩa vụ tài chính với Nhà nước;
b) Các khoản phải trả cho công ty quản lý quỹ, ngân hàng giám sát, các khoản
phải trả khác và chi
phí giải thể quỹ đầu tư chứng khoán;
c) Phần còn lại được dùng để thanh toán cho nhà đầu
tư tương ứng với tỷ lệ góp vốn của nhà đầu tư trong quỹ.”
- Căn cứ khoản 6 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập được miễn thuế TNDN như
sau:
“...6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn,
phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể
cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp.”
- Căn cứ Thông tư số 224/2012/TT-BTC ngày 26/12/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thành lập và quản lý quỹ đóng, quỹ thành viên:
+ Tại Điều 11 hướng dẫn phân chia lợi tức của quỹ:
“Điều 11. Phân chia lợi tức của quỹ
1. Nhà đầu tư được nhận lợi tức từ quỹ theo chính sách phân phối lợi nhuận quy định tại điều lệ quỹ và theo phương án phân chia đã
được đại hội nhà đầu tư gần nhất
thông qua. Lợi tức chi trả
cho nhà đầu tư được trích từ lợi nhuận trong kỳ, hoặc lợi nhuận lũy kế sau khi
trích lập đầy đủ các quỹ (nếu có) theo
quy định tại điều lệ quỹ và hoàn tất mọi nghĩa vụ thuế, tài chính (nếu có) theo
quy định của pháp luật.
2. Lợi tức có thể được thanh toán bằng tiền, bằng chứng
chỉ quỹ phát hành thêm. Tối thiểu mười lăm (15) ngày trước khi phân phối lợi tức, công ty quản lý quỹ
phải thông báo đến địa chỉ đăng ký
của nhà đầu tư. Thông báo phải bao gồm tối thiểu các nội dung theo quy định tại
phụ lục số 20 ban hành kèm theo Thông tư này.
...3. Việc chi trả lợi tức quỹ bảo đảm nguyên tắc:
a) Phù hợp với chính sách phân chia lợi nhuận quy định
tại điều lệ quỹ và đã công bố tại bản cáo bạch, bản cáo bạch tóm tắt;
b) Thực hiện sau khi quỹ đã hoàn thành nghĩa vụ thuế
và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật và trích lập đầy đủ
các quỹ theo quy định tại điều lệ quỹ (nếu có);
…”
+ Tại Điều 19 hướng dẫn giải thể quỹ:
“Điều 19. Giải thể quỹ
...6. Tài sản của quỹ đang giải thể bao gồm:
a) Tài sản và quyền về tài sản mà quỹ có tại thời điểm
quỹ buộc phải giải thể;
b) Các khoản lợi nhuận, các tài sản và các quyền về
tài sản mà quỹ sẽ có do việc thực hiện các giao dịch được xác lập trước thời điểm quỹ buộc phải giải thể;
c) Tài sản là vật bảo đảm thực hiện nghĩa vụ của quỹ.
Trường hợp thanh toán tài sản là vật bảo đảm được trả cho các chủ nợ có bảo đảm,
nếu giá trị của vật bảo đảm vượt qua khoản nợ có bảo đảm phải thanh toán thì phần vượt quá đó là tài sản của quỹ.
...9. Tiền thu được từ thanh lý tài sản quỹ và các tài sản còn lại
được thanh toán theo thứ tự ưu tiên sau đây:
a) Nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước;
b) Các khoản phải trả cho công ty quản lý quỹ, ngân
hàng giám sát, các khoản phải trả khác và chi phí giải thể quỹ. Trong trường hợp quỹ buộc phải
giải thể theo quy định tại điểm a hoặc
điểm b khoản 1 Điều này, quỹ không phải thanh toán cho
công ty quản lý quỹ hoặc ngân hàng giám sát
các khoản phí theo hợp đồng kể từ ngày phát sinh sự kiện;
c) Phần tài sản còn lại được dùng để thanh toán cho nhà đầu
tư tương ứng với tỷ lệ góp vốn của nhà đầu tư trong quỹ. Trường hợp là các tài
sản đăng ký sở hữu, công ty quản lý quỹ, ngân hàng giám sát có trách nhiệm yêu
cầu Trung tâm Lưu ký Chứng khoán, tổ chức quản lý sổ cổ đông, tổ chức phát hành, tổ chức tiếp nhận vốn đầu tư (đối với
chứng khoán chưa đăng ký lưu ký, phần vốn góp) thực hiện việc phân
bổ và đăng ký sở hữu tài sản cho nhà đầu
tư.”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Về việc miễn thuế TNDN đối với cổ tức bằng
cổ phiếu:
Trường hợp quỹ thành viên nhận được khoản cổ tức bằng
cổ phiếu với tổng mệnh giá tương đương giá trị cổ tức nhận được sau khi bên
chia cổ tức đã nộp thuế TNDN theo quy định thì được miễn thuế TNDN theo quy định
tại Khoản 6 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
- Về nghĩa
vụ thuế trong trường hợp giải thể quỹ:
Về nguyên tắc, trường hợp giải
thể quỹ thành viên thì tiền thu được từ thanh lý tài sản của Quỹ và các tài sản
còn lại khi giải thể thực hiện theo Điều 87 Luật chứng khoán và các văn bản hướng
dẫn thi hành.
Thu nhập được chia của nhà đầu tư trong nước và nước
ngoài từ hoạt động góp vốn vào quỹ thành viên sau khi
quỹ đã nộp thuế TNDN theo quy định của Luật
thuế TNDN thì được miễn thuế TNDN theo quy định tại Khoản 6 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính.
- Nội dung Công ty hỏi về thời điểm ghi nhận cổ tức bằng
cổ phiếu, hạch toán giá vốn của cổ phiếu đầu tư, đề nghị Công ty liên hệ Cục quản
lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư MB (MB Capital) được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT8;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|