TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 1034/CT-TTHT
V/v: chính sách thuế
|
TP.Hồ
Chí Minh, ngày 22 tháng 02 năm 2012
|
Kính
gửi:
|
Công ty LD Du lịch APEX Việt Nam
Địa chỉ: 16 Ngô Thời Nhiệm, phường 7, quận 3, TP.HCM
MST: 0301210120
|
Trả lời văn thư ngày 18/01/2012 của
Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
1. Về kỳ tính thuế thu nhập doanh
nghiệp (TNDN):
- Căn cứ điểm 1, điểm 2.2.h mục IV
phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn
về thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu
tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký
kinh doanh và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách,
giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế
năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước
đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình
thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành
một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm
đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá
15 tháng”.
Trường hợp của Công ty theo trình
bày, Công ty giải thể do hết thời hạn hoạt động doanh nghiệp theo giấy phép đầu
tư là ngày 31/01/2012 thì kỳ tính thuế năm cuối cùng (năm 2012) được cộng với
kỳ tính thuế năm trước đó (năm 2011) thành một kỳ tính thuế, tính từ ngày
01/01/2011 đến ngày 31/01/2012 (kỳ tính thuế năm giải thể là 13 tháng).
2. Về kỳ tính thuế thu nhập các
nhân (TNCN):
- Căn cứ điểm 1.1 mục VI Phần A
Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về kỳ
tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú:
“Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối
với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Trường hợp trong năm dương lịch, cá
nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì năm tính thuế được tính theo
năm dương lịch.
Trường hợp trong năm dương lịch, cá
nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể
từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm tính thuế
đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt
Nam. Từ năm thứ hai, năm tính thuế căn cứ theo năm dương lịch”.
Căn cứ qui định trên, kỳ quyết toán
thuế TNCN được tính theo năm dương lịch (12 tháng) Công ty không được cộng kỳ
tính năm 2011 vào tháng 1/2012 để hình thành kỳ tính thuế. Đối với tháng
01/2012 là tháng cuối cùng của kỳ tính thuế TNCN năm 2012 của Công ty còn hoạt
động, Công ty không được thực hiện quyết toán thay cho người lao động mà chỉ kê
khai quyết toán thuế TNCN đối với số thu nhập và số thuế TNCN tháng 01/2012
Công ty đã chi trả và khấu trừ của người lao động và cấp chứng từ khấu trừ thuế
TNCN cho người lao động để người lao động trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế
của năm 2012.
3. Về thời hạn nộp hồ sơ kê khai
quyết toán thuế TNDN:
Căn cứ tiết c khoản 2 và khoản 5
Điều 32 Chương III Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính
qui định thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN:
“Chậm nhất là ngày thứ chín mươi,
kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế
năm”.
“Chậm nhất là ngày thứ bốn mươi
lăm, kể từ ngày chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở
hữu doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.”
Trường hợp Công ty chấm dứt hoạt
động vào tháng 01/2012 thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN chậm nhất là
ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm 2011 hoặc ngày thứ 45 kể từ ngày
chấm dứt hoạt động.
4. Về nghĩa vụ nộp thuế TNDN:
- Căn cứ khoản 1 Điều 34 Chương V
Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính qui định việc hoàn
thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động:
“1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp
thuế trong trường hợp giải thể, phá sản thực hiện theo quy định tại Điều 54 của
Luật Quản lý thuế và của pháp luật về doanh nghiệp, pháp luật về hợp tác xã và
pháp luật về phá sản.
Chủ doanh nghiệp tư nhân, hội đồng
thành viên hoặc chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn, hội đồng quản trị công
ty cổ phần hoặc tổ chức thanh lý doanh nghiệp chịu trách nhiệm về việc hoàn
thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp trong trường hợp giải thể.
Hội đồng giải thể hợp tác xã chịu
trách nhiệm về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của hợp tác xã trong trường hợp
giải thể.
Tổ quản lý, thanh lý tài sản chịu
trách nhiệm về việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp trong trường
hợp phá sản.
Chủ doanh nghiệp tư nhân, thành
viên hợp danh của công ty hợp danh có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế kể cả
trước và sau khi có quyết định tuyên bố phá sản của Tòa án”.
- Căn cứ Điều 157 Luật Doanh nghiệp
số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa
Việt Nam qui định các trường hợp và điều kiện giải thể doanh nghiệp
“1. Doanh nghiệp bị giải thể trong
các trường hợp sau đây:
a) Kết thúc thời hạn hoạt động đã
ghi trong Điều lệ công ty mà không có quyết định gia hạn;
b) Theo quyết định của chủ doanh
nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân; của tất cả thành viên hợp danh đối với
công ty hợp danh; của Hội đồng thành viên, chủ sở hữu công ty đối với công ty
trách nhiệm hữu hạn; của Đại hội đồng cổ đông đối với công ty cổ phần;
c) Công ty không còn đủ số lượng
thành viên tối thiểu theo quy định của Luật này trong thời hạn sáu tháng liên
tục;
d) Bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh.
2. Doanh nghiệp chỉ được giải thể
khi bảo đảm thanh toán hết các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác”.
Trường hợp Công ty khi giải thể nếu
đang còn nợ các khoản thuế phải nộp NSNN và các khoản nợ khác thì Công ty phải
thanh toán hết các khoản nợ thuế và các khoản nợ khác thì mới đủ điều kiện giải
thể theo qui định của Luật Doanh nghiệp.
Cục Thuế thông báo Công ty biết để
thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích
dẫn tại văn bản này.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra 2;
- Lưu: (TTHT,HC).
|
TUQ.
CỤC TRƯỞNG
TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN
HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ
Trần Thị Lệ Nga
|