|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 15177/CTHN-TTHT
V/v xuất hóa đơn GTGT
|
Hà
Nội, ngày 11 tháng 05 năm 2021
|
Kính
gửi: Liên đoàn địa chất và khoáng sản biển
(Địa chỉ: Ngõ 208 đường Nguyễn Văn Cừ; P. Bồ Đề, Q. Long Biên, Hà Nội;
Mã số thuế: 0100774462-001)
Trả lời công văn số 53/ĐCKSB-VP đề
ngày 09/4/2021 của Liên đoàn địa chất và khoáng sản biển hỏi về ghi nhận doanh
thu và xử lý giảm doanh thu khi đã xuất hóa đơn GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Điều 47 Luật quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai
thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ
tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công
bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
…”
- Căn cứ quy định tại Điều 3 Luật
Thuế GTGT quy định về đối tượng chịu thuế GTGT.
- Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư liên
tịch số 55/2015/TTLT-BTC-BKHCN ngày 22/04/2015 của liên Bộ Tài chính và Bộ Khoa
học và Công nghệ hướng dẫn định mức xây dựng, phân bổ dự toán và quyết toán
kinh phí đối với nhiệm vụ khoa học và công nghệ có sử dụng ngân sách Nhà nước.
- Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư liên
tịch số 27/2015/TTLT-BKHCN-BTC ngày 30/12/2015 của liên Bộ Khoa học và Công
nghệ và Bộ Tài chính quy định khoán chi thực hiện nhiệm vụ khoa học và công
nghệ sử dụng ngân sách Nhà nước.
- Căn cứ hướng dẫn tại công văn số
3901/TCT-CS ngày 29/08/2016 và công văn số 1863/TCT-CS ngày 05/05/2016 của Tổng
cục Thuế hướng dẫn về thuế GTGT đối với đề tài nghiên cứu khoa học.
- Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số
điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17
tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch
vụ như sau:
…
7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như
sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1
Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số
119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi
bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để
khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,
trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ,
tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
…”
- Căn cứ Điều 20 Thông tư
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định về xử lý
đối với hóa đơn đã lập:
“1. Trường hợp lập hóa đơn chưa
giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên
và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và
giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã
lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát
hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của
số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu
hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập
lại hóa đơn mới theo quy định.
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và
giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua
đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập
biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán
lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng
hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia
tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và
người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn
điều chỉnh không được ghi số âm (-).
…”
- Căn cứ Điểm 2.1 Khoản 2 Phụ lục 4
hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp (Ban hành
kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính):
“2. Trong một số trường hợp việc
sử dụng và ghi hóa đơn, chứng từ được thực hiện cụ thể như sau:
2.1. Tổ chức nộp thuế theo phương
pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT,
đối tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ
ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và
gạch bỏ.
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội hướng dẫn như sau:
- Trường hợp Liên đoàn là đơn vị sự
nghiệp công lập, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có thu nhập từ
việc thực hiện các đề tài nghiên cứu khoa học phù hợp với hướng dẫn tại Luật
Khoa học và công nghệ bằng nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước theo quy định của
Luật Ngân sách Nhà nước thì việc thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học nêu trên
không thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật thuế GTGT. Liên đoàn phải lập hóa đơn
GTGT khi thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng
giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.
- Trường hợp Liên đoàn ký hợp đồng
thuê khoán chuyên môn số 05/2019/HĐ-KHCN-KC.09/16-20
ngày 31/5/2019 với Viện Tài nguyên môi trường và phát triển bền vững (sau đây gọi tắt là
“Viện”) thực hiện nội dung: Đo địa
chấn nông phân giải cao để liên kết tài liệu trong vùng đề tài; lập và luận giải
các mặt cắt địa chất - địa vật lý, đẳng dày, hình thái đáy các phân vị thuộc
Pliocen - đệ tứ của đề tài KHCN KC.09/16-20. Các bên đã thanh lý hợp đồng, thanh
toán và bên bán đã lập hóa đơn theo quy định, nhưng sau đó chủ đầu tư chấp thuận
trả kinh phí cho hợp đồng ít hơn số tiền trên hóa đơn đã lập thì Liên đoàn và
Viện thực hiện xử lý đối với hóa đơn đã lập theo hướng dẫn quy định tại Điều 20
Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung
đối với hồ sơ khai thuế đã lập có sai,
sót theo hướng dẫn quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14.
Đề nghị Liên đoàn căn cứ tình hình
thực tế và các văn bản trích dẫn ở trên để thực hiện theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn
vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải
trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra -
Kiểm tra số 7 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Liên đoàn
địa chất và khoáng sản biển biết để thực
hiện.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT 7;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|