|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 32732/CT-TTHT
V/v sử dụng hóa đơn điện tử
|
Hà
Nội, ngày 14 tháng 5
năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Lotte Coralis Việt Nam
Mã số thuế: 0101887130;
Địa chỉ: Tầng 23, Tòa Đông, Trung tâm Lotte Hà Nội, số 54, đường
Liễu Giai, P. Cống Vị, Q. Ba Đình, TP Hà Nội.
Trả lời công văn số CV/160419 của
Công ty TNHH Lotte Coralis Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc sử dụng
hóa đơn điện tử (HĐĐT). Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung
cấp dịch vụ quy định:
+ Tại Điều 6 quy định các nội dung của
hóa đơn điện tử:
“Điều 6. Nội dung của hóa đơn điện tử
1. Hóa đơn điện tử có các nội dung sau:
…
e) Chữ ký số, chữ ký điện tử của
người bán;
g) Chữ ký số, chữ ký điện tử của người mua (nếu có);
…
2. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể
các nội dung hóa đơn điện tử và các trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết
phải có đủ những nội dung quy định tại khoản 1 Điều này.
+ Tại Điều 10 quy định về việc chuyển
đổi từ hóa đơn điện tử sang chứng từ giấy như sau:
“1.
Hóa đơn điện tử hợp pháp được chuyển đổi thành chứng
từ giấy.
2. Việc chuyển đổi hóa đơn điện tử thành chứng từ giấy phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử và chứng từ giấy sau khi chuyển đổi.
3. Hóa đơn điện tử được chuyển đổi
thành chứng từ giấy thì chứng từ giấy chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao
dịch điện tử, không có hiệu lực để giao dịch, thanh
toán, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với
cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định này.”
+ Tại khoản 1 Điều 24 quy định về việc
xử lý đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế
đã lập như sau:
“1.
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã lập hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế và gửi cho người mua có sai sót (do người bán hoặc người mua phát hiện) thì người bán và người
mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng
thời người bán thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định
này về việc hủy hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới
thay thế hóa đơn đã lập có sai sót gửi cho người
mua, cơ quan thuế.”.
+ Tại Điều 35 quy định hiệu lực thi
hành như sau:
“1.
Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018.
…
3. Trong thời gian từ ngày 01
tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số
51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm
2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành”.
- Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC
ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa
đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
+ Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 3 hướng
dẫn:
“1. Hóa đơn điện tử là tập hợp các
thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập,
gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải
đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này.”
+ Tại điểm e khoản 1 và khoản 2 Điều
6 quy định các nội dung trên hóa đơn điện tử:
“1.
Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau:
...
e) Chữ ký điện tử theo quy định của
pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử
theo quy định của pháp luật của người mua trong trường
hợp người mua là đơn vị kế toán.
…
2.Một số trường hợp hóa đơn điện tử
không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ
Tài chính.”
+ Tại Điều 9 hướng dẫn xử lý đối với
hóa đơn điện tử đã lập như sau:
“1.
Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho
người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ
được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán
và người mua. Việc hủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các
bên tham gia đã thỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Người bán thực hiện lập hóa đơn điện
tử mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử
mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi
cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê
khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản
thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán
lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh
(tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất
thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký
hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và
Người bán hàng hóa được chuyển đổi
hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu
hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi
một (01) lần. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại
Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người
bán, dấu của người bán.
Người mua, người bán được chuyển đổi
hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc
lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật Kế
toán. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ
lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng các quy định
nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này.
2. Điều kiện
Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa
đơn giấy phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Phản
ánh toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện tử gốc;
b) Có ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn
giấy;
c) Có chữ ký và họ tên của người
thực hiện chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy.
3. Giá trị pháp lý của các hóa đơn
điện tử chuyển đổi
Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá
trị pháp lý khi bảo đảm các yêu cầu về tính toàn vẹn
của thông tin trên hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi và
chữ ký, họ tên của người thực hiện chuyển đổi được
thực hiện theo quy định của pháp luật về chuyển đổi chứng từ điện tử.
4. Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển
đổi
Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển
đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn dạng giấy bao gồm đầy đủ các thông
tin sau: dòng chữ phân biệt giữa hóa đơn chuyển đổi và hóa đơn điện tử gốc - hóa
đơn nguồn (ghi rõ "HÓA ĐƠN CHUYỂN ĐỔI TỪ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ"); họ và
tên, chữ ký của người được thực hiện chuyển đổi; thời gian thực hiện chuyển đổi."
- Tại công văn số 2402/BTC-TCT ngày
23/2/2016 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện hóa đơn điện tử hướng dẫn:
“...trường hợp người mua
không phải là đơn vị kế toán hoặc là đơn vị kế toán nếu có
các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng
hóa, dịch vụ giữa người bán với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất
kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu,...thì người
bán lập hóa đơn điện tử cho người mua theo quy định, trên hóa đơn điện tử không
nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua.
Bộ Tài chính giao Cục Thuế xem xét
từng trường hợp phát sinh cụ thể và điều kiện đáp ứng của doanh nghiệp để hướng dẫn việc miễn tiêu thức chữ ký điện
tử của người mua trên hóa đơn điện tử.”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội trả lời nội dung vướng mắc của đơn vị như sau:
1. Về
chữ ký của người mua trên hóa đơn điện tử:
Trường hợp người mua không phải là
đơn vị kế toán hoặc là đơn vị kế toán nếu có các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc
cung cấp hàng hóa, dịch vụ giữa Công ty với người mua như: hợp đồng kinh tế,
phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu, hồ
sơ, chứng từ liên quan khác... thì Công ty lập HĐĐT theo quy định, trên HĐĐT
không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua (trừ trường hợp người mua
là đơn vị kế toán yêu cầu phải có chữ ký điện tử của người mua trên hóa đơn).
2. Về
chữ ký điện tử trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trong quá trình lập
hóa đơn điện tử:
Trường hợp Công ty (người bán) phát
hiện hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua có sai sót thì Công ty và người
mua được phép lập văn bản xác nhận sai sót bằng giấy có chữ ký của người mua và
người bán. Công ty thực hiện lập hóa đơn điện tử thay thế hoặc hóa đơn điện tử
điều chỉnh sai sót theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày
14/3/2011 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng
mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công
ty TNHH Lotte Coralis Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC
TRƯỞNG
Mai Sơn
|