|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 21929/CTHN-TTHT
V/v trích lập Quỹ phát triển khoa học
và công nghệ
|
Hà Nội, ngày 18
tháng 06 năm 2021
|
Kính
gửi: Tổng Công ty du lịch Hà Nội - Công ty TNHH
(Địa chỉ: Số 18, phố Lý Thường Kiệt, phường Phan Chu Trinh, quận
Hoàn Kiếm, TP Hà Nội; MST: 0100107500)
Trả lời công văn 108/TCT-TCKH đề ngày
11/5/2021 của Tổng công ty du lịch Hà Nội - Công ty TNHH (sau đây gọi tắt là Tổng
công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 10, Điều 11 Nghị định số
95/2014/NĐ-CP ngày 17/10/2014 của Chính phủ quy định về đầu tư và cơ chế tài
chính đối với hoạt động khoa học và công nghệ:
“Điều 10. Nội dung chi của quỹ phát triển khoa học và công nghệ của
doanh nghiệp
...2. Thực hiện các nhiệm vụ khoa
học và công nghệ của doanh nghiệp
Doanh nghiệp phải xây dựng quy chế
đề xuất, xác định nhiệm vụ, tổ chức thực hiện và đánh giá nghiệm thu các nhiệm
vụ khoa học và công nghệ của doanh nghiệp và quy chế chi tiêu, sử dụng quỹ phát triển khoa học và
công nghệ của doanh nghiệp gửi cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký thuế để kiểm
soát. Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp chịu trách nhiệm thực hiện
đúng quy chế
Việc xây dựng quy chế phải đảm bảo
nguyên tắc công khai, minh bạch trong nội bộ doanh
nghiệp.
Điều 11. Quản lý quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp
1. Hàng năm doanh nghiệp phải lập
báo cáo việc trích, sử dụng Quỹ, gửi đến cho cơ
quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, Sở Khoa học và Công nghệ và Sở Tài chính. Thời
hạn nộp cùng thời điểm nộp báo cáo quyết toán thuế
thu nhập doanh nghiệp.
…”
- Căn cứ Thông tư liên tịch số
12/2016/TTLT-BKHCN-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Khoa học công nghệ - Bộ Tài chính
hướng dẫn về nội dung chi và quản lý Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của
doanh nghiệp:
+ Tại Điều 3 quy định hình thức tổ chức
của Quỹ:
“Điều 3. Hình thức tổ chức của Quỹ
...3. Khi doanh nghiệp thành lập
Quỹ theo một trong hai hình thức quy định tại Khoản 1 Điều này, doanh nghiệp gửi Quyết định thành lập Quỹ cho Sở Khoa, học
và Công nghệ tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính trong vòng 30 ngày
kể từ ngày có quyết định thành lập Quỹ.
Doanh nghiệp gửi Quy chế khoa học và công nghệ của doanh
nghiệp, Quy chế chi tiêu, sử dụng Quỹ cho cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính cùng thời Điểm nộp báo cáo trích
sử dụng Quỹ trong kỳ
trích lập đầu tiên.”
+ Tại Điều 4 quy định về nguồn hình
thành Quỹ:
“Điều 4. Nguồn hình thành Quỹ
Quỹ được hình thành từ các nguồn
sau:
1. Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, cụ thể:
a) Từ 3% đến 10% thu nhập tính thuế
thu nhập doanh nghiệp trong kỳ để lập Quỹ đối với doanh nghiệp nhà nước. Tỷ lệ
trích cụ thể căn cứ vào khả năng và nhu cầu sử dụng
nguồn vốn cho hoạt động khoa học và công nghệ của
doanh nghiệp nhà nước;
...c) Thu nhập tính thuế thu nhập
doanh nghiệp được xác định theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và
các văn bản hướng dẫn thi hành
+ Tại Điều 5 quy
định về trách nhiệm và quyền hạn của tổ chức, cá nhân quản lý Quỹ:
“Điều 5. Trách nhiệm và quyền
hạn của tổ chức, cá nhân quản lý Quỹ
...8. Phối hợp với cơ quan quản lý
nhà nước trong việc thanh tra, kiểm tra việc thành lập, tổ chức và quản lý, sử
dụng Quỹ theo quy định của pháp luật.
9. Thực hiện báo cáo về trích, Điều
chuyển và sử dụng Quỹ, gửi cơ quan thuế và Sở Khoa học và Công nghệ nơi doanh
nghiệp đóng trụ sở chính.”
+ Tại Điều 17 quy định về báo cáo
trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ:
“Điều 17. Báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ
Hàng năm doanh nghiệp phải lập Báo
cáo trích lập, Điều chuyển và sử dụng Quỹ theo Mẫu số 02 của Phụ lục ban hành kèm theo Thông
tư này.
...Báo cáo trích lập, Điều chuyển và sử dụng Quỹ được gửi đến cho các cơ quan theo quy định tại Khoản 1
Điều 11 Nghị định số 95/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ quy
định về đầu tư và cơ chế tài chính đối với hoạt động khoa học và công nghệ. Thời
hạn nộp báo cáo cùng thời Điểm nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
năm của doanh nghiệp.”
- Căn cứ Điều 1 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh
nghiệp:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 3 Thông tư
số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (gọi chung là Thông tư số 78/2014/TT- BTC) như
sau:
“1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập
tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
được xác định theo công thức sau:
|
Thuế TNDN phải
nộp
|
= (
|
Thu nhập tính
thuế
|
-
|
Phần trích lập
quỹ KH&CN (nếu có)
|
) x
|
Thuế suất thuế
TNDN
|
…”
- Căn cứ Điều 47 Luật quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện
hồ sơ khai thuế đã nộp
cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn
10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố
quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi
cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết
định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người
nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế
thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế
đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của
Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về
thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc
khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ
sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số
tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn,
giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142
và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát
hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền
thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về
giải quyết khiếu nại về thuế. ”
- Thực hiện hướng dẫn của Bộ Tài
chính tại công văn số 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 về việc
thực hiện Thông tư số 156/2013/TT-BTC và các Thông tư khác, quy định:
"1. Các Thông tư sau đây
không phải là văn bản quy phạm pháp luật quy định
chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế. Do vậy, không thuộc trường hợp được quy định tại khoản 4 Điều 154 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật,
bao gồm:
...- Thông
tư liên tịch số 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC ngày
28/6/2016 của Bộ Khoa học công nghệ - Bộ Tài chính hướng dẫn nội dung chi và quản
lý Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh
nghiệp.
…”
Căn cứ các quy định trên:
- Việc trích lập, sử dụng Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Nghị định
số 95/2014/NĐ-CP của Chính phủ, Thông tư liên tịch số 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC
ngày 28/06/2016 của Bộ Khoa học công nghệ - Bộ Tài chính.
- Trường hợp Tổng công ty điều chỉnh
lại hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2019 sau khi cơ quan thuế đã ban hành kết luận,
quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
thì thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 47 Luật quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội.
Đề nghị Tổng Công ty du lịch Hà Nội -
Công ty TNHH căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định tại
văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 3 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng Công ty du lịch Hà Nội - Công ty TNHH biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT3;
- Phòng TTKT10;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|