|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 19421/CT-TTHT
V/v thuế
TNCN, TNDN đối với khoản tiền lương trả cho giám đốc Công ty TNHH MTV
|
Hà Nội, ngày 11 tháng 04
năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH Montek Việt
Nam
(Địa chỉ:
Phòng 901, tòa nhà Hoa Cương, số 80B Nguyễn Văn Cừ, Phường Bồ Đề, Quận Long Biên, TP Hà Nội. MST: 0107576660)
Trả lời công văn số CV/MT-001 đề ngày 28/03/2019 của
Công ty TNHH Montek Việt Nam hỏi về chính sách thuế TNCN, TNDN đối với khoản tiền
lương, tiền công, tiền thưởng trả cho giám đốc Công ty TNHH MTV, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Tại Điều 90 Luật số 10/2012/QH13 ngày 18/6/2012 của
Quốc hội về Bộ Luật Lao động:
“Điều 90. Tiền lương
1. Tiền lương là khoản tiền mà người sử dụng lao động
trả cho người lao động để thực hiện công việc theo thỏa thuận.
Tiền lương bao gồm mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp
lương và các khoản bổ sung khác.”
- Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015
của Bộ Tài chính:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người
lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
…
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm
nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức
được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập
thể: Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do
Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài
chính của Công ty, Tổng công ty.
…
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư
nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ);
thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng
quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh
doanh.”
- Tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 của Bộ Tài chính:
"2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động...
…
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền
công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình
thức:
đ.1) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo
(nếu có).
Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập
chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và
các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ
sở làm việc.
Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả hộ
tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng
thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
…
đ.3) Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân
theo yêu cầu như: chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ, cụ thể như sau:
…
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân
trong hoạt động chăm sóc sức khỏe,
vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng.
Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi
chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế..."
- Tại khoản 6 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày
15/6/2015 của Bộ Tài chính:
“Điều 11. Sửa đổi, bổ sung Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân,
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số
65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập
cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
(sau đây gọi là Thông tư số 111/2013/TT-BTC) như sau:
…
6. Sửa đổi, bổ sung điểm c khoản 3 Điều 2
"c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào
công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng
hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật
Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập
tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu
tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của
pháp luật.
Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với
lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do
cá nhân làm chủ.”
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
như sau:
Khoản tiền lương, tiền công của chủ sở hữu (giám đốc)
công ty TNHH một thành viên nhận được không chịu thuế TNCN, Công ty không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản tiền này.
Từ ngày 01/01/2015, các khoản lợi ích của chủ công ty
TNHH một thành viên được chi trả từ lợi nhuận sau khi đã nộp thuế TNDN thì
không phải nộp thuế TNCN.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Montek Việt
Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT1;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|