|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 14356/CTHN-TTHT
V/v chính sách thuế GTGT đối với
thức ăn chăn nuôi.
|
Hà
Nội, ngày 04 tháng 05
năm 2021
|
Kính
gửi: DNTN Sản xuất và chăn nuôi Ba Vì
(Địa chỉ: Nhà 21 ngõ 229, Phố Vọng, quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội
- MST: 0106063031)
Trả lời công văn số 01/CV-2021 ghi
ngày 09/04/2021 của DNTN Sản
xuất và chăn nuôi Ba Vì, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị
định về thuế.
+ Tại khoản 1 Điều 3 bổ sung Khoản 1b và 1c vào Điều 3 Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về đối tượng không chịu
thuế GTGT như sau:
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị
định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Điều 2 Nghị định số
91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các
Nghị định quy định về thuế như sau:
1. Bổ sung Khoản 1b và 1c vào Điều 3 như sau:
“1b.
Phân bón; thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác,
bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại
thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và
vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chất mang).
Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với
Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn hướng dẫn các loại thức ăn cho gia súc,
gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác và các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi thuộc
đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản này.
…”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết
và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 10
hướng dẫn thuế GTGT 5 %.
+ Tại Điều 11 hướng dẫn thuế GTGT 10%
như sau:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng
hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
…”
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý
thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa
đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ
Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại khoản 2 Điều 1 bổ sung khoản 3a
vào Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn đối tượng không chịu thuế GTGT
như sau:
“2. Bổ sung khoản 3a vào
Điều 4 như sau:
“3a. Phân bón là các loại
phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh
và các loại phân bón khác;
Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại sản phẩm đã
qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã,
khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại thức ăn khác dùng cho
gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi
(như premix, hoạt chất và chất mang) theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 của Chính phủ
về quản lý thức ăn chăn nuôi và khoản 2, khoản 3 Điều 1 Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và
Phát triển nông thôn;
…” ”
+ Tại điểm a khoản 7 Điều 3 sửa đổi,
bổ sung điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính như sau:
“7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như
sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1
Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi
bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch
vụ dùng để khuyến mại,
quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
Nội dung trên hóa đơn phải đúng
nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử
dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết
hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc
hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn
thì không phải gạch chéo.””
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm
2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ.
+ Tại Phụ lục 4 ban hành kèm theo
Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:
“1. Tổ
chức nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hóa đơn GTGT. Khi lập hóa đơn, tổ chức phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hóa đơn. Trên hóa
đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và
phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế.
…
2. Trong một số trường hợp việc sử
dụng và ghi hóa đơn, chứng từ được thực hiện cụ thể như sau:
2.1. Tổ chức nộp thuế
theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa,
dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì
sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi
dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế
GTGT không ghi và gạch bỏ.... ”
Căn cứ quy định trên, trường hợp DNTN
Sản xuất và chăn nuôi Ba Vì
cung cấp thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, nếu
các sản phẩm này đáp ứng quy định của pháp luật về thức ăn
chăn nuôi thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 2
Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Trường hợp sản
phẩm mà DNTN Sản xuất và chăn nuôi Ba Vì cung cấp không đáp ứng các quy định
của pháp luật về thức ăn chăn nuôi thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế
suất thuế GTGT 10%.
DNTN Sản xuất và chăn nuôi Ba Vì thực
hiện lập hóa đơn khi bán hàng
hóa theo hướng dẫn điểm a khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015
của Bộ Tài chính và khoản 1, khoản 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
Đề nghị DNTN Sản xuất và chăn nuôi Ba
Vì căn cứ tình hình thực tế và đối chiếu với quy định tại
các văn bản pháp luật về thức ăn chăn nuôi, các văn bản pháp thuế nêu trên để
thực hiện khai nộp thuế theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham
khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội
được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo DNTN Sản xuất và chăn
nuôi Ba Vì được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng NVDTPC;
- CCT quận Hai Bà trưng;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|