|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 41324/CT-TTHT
V/v thuế TNCN từ
đầu tư vốn phát sinh tại nước ngoài.
|
Hà Nội, ngày 18 tháng 6 năm 2018
|
Kính gửi: Chi nhánh Uryu & Itoga tại Hà
Nội
Đ/c: Phòng 1202, Tầng 12, Tòa nhà VP Indochina Plaza Tower Hanoi,
241 Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội; MST: 0106111870
Trả lời công văn số 01/CV/LHN ngày 30/5/2018 của Chi nhánh
Uryu & Itoga tại Hà Nội (sau đây gọi tắt là Chi nhánh) hỏi về kê khai, nộp
thuế TNCN từ đầu tư vốn phát sinh tại nước ngoài, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ
Tài chính:
+ Tại Khoản 3, Điều 2 (được sửa đổi, bổ sung theo khoản 6
Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC) hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế từ
đầu tư vốn:
“3. Thu nhập từ đầu tư vốn
...b) Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần.
c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách
nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh
doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và
Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín
dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng
khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp
luật.
Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi
tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá
nhân làm chủ.
...e) Các khoản thu nhập nhận được từ đầu tư vốn dưới các
hình thức khác kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, bằng danh tiếng,
bằng quyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế.
g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức
ghi tăng vốn.”
+ Tại Điều 10 hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ
đầu tư vốn:
“Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập
tính thuế và thuế suất.
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá
nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.
2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo
Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ
đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. ...”
- Căn cứ Khoản 7 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày
6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế TNCN:
“7. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh
tại nước ngoài
a) Nguyên tắc khai thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài thực
hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, riêng cá nhân cư trú có thu nhập từ
tiền lương, tiền công phát sinh tại nước ngoài khai thuế theo quý.
b) Hồ sơ khai thuế
...- Cá nhân cư trú có thu nhập từ đầu tư vốn, từ bản quyền,
từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng phát sinh tại nước ngoài thực hiện
khai thuế theo mẫu số 19/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.
- Khi khai thuế đối với các khoản thu nhập phát sinh tại
nước ngoài, cá nhân gửi kèm theo các chứng từ trả thu nhập ở nước ngoài, chứng
từ chứng minh đã nộp thuế ở nước ngoài làm căn cứ để xác định thu nhập và số
thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài được trừ. Trường hợp, theo quy định
của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số
thuế đã nộp; người nộp thuế có thể nộp bản chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế
(ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan chi trả thu nhập
cấp hoặc bản chụp chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác
nhận của người nộp thuế
c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
...- Cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài
(trừ tiền lương, tiền công) khai thuế tại Cục Thuế nơi cá nhân cư trú nơi đăng
ký thường trú hoặc tạm trú).
d) Thời hạn nộp sơ khai thuế
Cá nhân có trách nhiệm khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10
(mười) kể từ ngày phát sinh thu nhập hoặc nhận được thu nhập. Trường hợp khi
phát sinh thu nhập hoặc nhận thu nhập ở nước ngoài nhưng cá nhân có thu nhập
đang ở nước ngoài thì thời hạn khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ
ngày nhập cảnh vào Việt Nam.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế.”
- Căn cứ Điều 24 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015
của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung các mẫu biểu, tờ khai thuế đối với cá nhân
kinh doanh và mẫu biểu, tờ khai thuế thu nhập cá nhân:
“...7. ...Danh mục các mẫu biểu, tờ khai thuế đối với cá
nhân kinh doanh và mẫu biểu, tờ khai thuế thu nhập cá nhân được thống kê theo
Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư này.”
- Căn cứ Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính):
|
|
|
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân
|
|
...26
|
04/NNG-TNCN
|
(Áp dụng cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, đầu tư
vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài)
|
Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp cá nhân cư
trú có thu nhập từ đầu tư vốn phát sinh tại nước ngoài thì cá nhân tự xác định
số thuế TNCN từ đầu vốn theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư số 111/2013/TT-BTC,
thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh (mẫu số 04/NNG-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư 92/2015/TT-BTC) và nộp thuế theo hướng dẫn tại Khoản 7 Điều 16
Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm Tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2). (6;3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|