|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC
THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 95763/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 23 tháng 12 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư IDJ Việt
Nam
(Đ/c: Tầng
3, tòa nhà TTTM Grand Plaza, 117 Trần Duy Hưng, P. Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội)
MST:
0102186593
Trả lời công văn số 313/2019/CV-IDJ đề ngày
03/12/2019 của Công ty cổ phần đầu tư IDJ Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi
về chính sách thuế đối với chương trình quay số trúng thưởng, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định 81/2018/NĐ-CP ngày 22/05/2018 của
Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại
+ Tại Điều 8 quy định đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ
mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền;
+ Tại Điều 17 quy định thông báo hoạt động khuyến mại
"Điều 17. Thông báo hoạt động khuyến mại
1. Thương nhân thực hiện thủ tục hành chính thông báo hoạt động khuyến mại đến tất cả các Sở Công Thương
nơi tổ chức khuyến mại (tại địa
bàn thực hiện khuyến mại) trước khi thực
hiện chương trình khuyến mại theo hình thức quy định tại Khoản 8 Điều 92 Luật thương mại và các Điều 8, Điều 9, Điều 10,
Điều 11, Điều 12, Điều 14 Nghị định này.
Hồ sơ thông báo phải được
gửi đến Sở Công Thương
tối thiểu trước 03 ngày làm việc trước khi
thực hiện khuyến mại (căn cứ theo ngày nhận ghi trên vận đơn bưu điện hoặc các
hình thức có giá trị tương đương trong trường hợp gửi qua đường bưu điện, căn
cứ theo ngày ghi trên giấy tiếp nhận hồ sơ trong trường hợp nộp trực tiếp, căn
cứ theo thời gian ghi nhận trên hệ thống thư điện tử hoặc căn cứ theo ngày ghi nhận trên hệ thống
trong trường hợp nộp qua hệ thống dịch vụ công trực tuyến).
2. Các trường hợp không phải thực hiện thủ tục hành
chính thông báo thực hiện
khuyến mại khi khuyến mại theo các hình thức quy định tại Khoản 8 Điều 92 Luật thương mại và
các Điều 8, Điều 9, Điều
10, Điều 11, Điều 12, Điều 14 Nghị định này:
a) Thương nhân thực hiện các chương trình khuyến mại quy định tại Khoản 1 Điều này có tổng giá trị giải thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng;
b) Thương nhân chỉ thực hiện bán hàng và khuyến mại
thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến mại trực tuyến.
…ˮ
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.
+ Tại Điều 7 quy định về giá tính thuế:
“Điều 7. Giá tính thuế
3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do
cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, và thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng
loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này...”
….
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của
pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp
hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như
sau:
a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ
mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng,
cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.
Ví dụ 29: Công ty TNHH P sản xuất nước ngọt có ga, năm 2014
Công ty có thực hiện đợt khuyến mại vào tháng 5/2014 và tháng 12/2014 theo hình
thức mua 10 sản phẩm tặng 1 sản phẩm. Chương trình khuyến mại vào tháng 5/2014 được
thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại được thực
hiện theo quy định của pháp luật về thương mại. Theo đó, đối với số sản phẩm
tặng kèm khi mua sản phẩm
trong tháng 5/2014, Công ty TNHH P xác định giá tính thuế bằng không (0).
Trường hợp chương trình khuyến mại vào tháng 12/2014 không được
thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, Công
ty TNHH P phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số sản phẩm tặng kèm khi mua sản phẩm trong tháng 12/2014.
b) Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán
hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.
Ví dụ 30: Công ty N hoạt động trong lĩnh vực viễn thông, chuyên bán các loại thẻ cào di động. Công ty thực
hiện đăng ký khuyến mại theo quy định
của pháp luật về thương mại dưới hình thức bán hàng thấp hơn giá bán trước đó
cho thời gian từ ngày 1/4/2014 đến hết ngày 20/4/2014, theo đó, giá bán một thẻ cào mệnh giá là 100.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT)
trong thời gian khuyến mại được bán với giá 90.000 đồng.
Giá tính thuế GTGT đối với một thẻ cào mệnh giá 100.000 đồng trong thời gian khuyến mại được tính như sau:
c) Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ
thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ
tặng kèm. …ˮ
Căn cứ các quy định trên và nội dung tại công văn
hỏi, Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn như sau:
- Trường hợp Công ty có hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp
luật về thương mại, thì khi lập hóa đơn cho hàng hóa khuyến mại giá tính thuế
được xác định bằng không (0) theo quy định
tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
- Trường hợp Công ty có hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng Công ty không thực hiện theo quy
định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa,
dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
- Trường hợp Công ty có sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
(kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu,
tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT
của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị
Công ty liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần đầu tư IDJ
Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT5;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|