|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP
HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 99794/CTHN-TTHT
V/v kê khai thuế GTGT.
|
Hà Nội, ngày 17 tháng 11 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH OLYMPARK
Địa chỉ: số 25 ngõ 23 Đỗ
Quang, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội;
MST: 0109198301
Trả lời công văn số 1409/CV/OLP ngày 14/9/2020 của Công ty
TNHH OLYMPARK (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về chính sách thuế, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 151 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của
Quốc Hội hướng dẫn về hiệu lực thi hành
“1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01
tháng 7 năm 2020, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.”
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính quy định
chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế
+ Tại Điều 42. Hiệu lực thi hành
“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày
05 tháng 12 năm 2020.”
+ Tại Điều 43. Quy định chuyển tiếp
“1. Đối với các khoản thuế được miễn, giảm, không thu, xóa
nợ phát sinh trước ngày 01 tháng 7 năm 2020 thì tiếp tục xử lý theo quy định của
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi,
bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số
71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
2. Đối với các khoản tiền thuế nợ đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2020 thì
được xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 và tại Nghị định này, trừ trường hợp quy định tại khoản 1
Điều này.
3. Các trường hợp được Chính phủ cho phép gia hạn thời gian nộp thuế
thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Chính phủ. Bộ Tài chính có trách nhiệm
hướng dẫn các trường hợp thuộc diện kê khai thuế theo quy định tại khoản 2 và
khoản 4 Điều 11 Nghị định này đảm bảo thực hiện cho năm đầu tiên của thời kỳ ổn
định ngân sách tiếp theo kể từ khi Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn
bản hướng dẫn thi hành có hiệu lực thi hành.”
- Căn cứ hướng Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013
của Chính phủ.
+ Tại Điều 11 hướng dẫn khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau:
“1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế
a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá
trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
…
3. Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
“a) Đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ là
người nộp thuế tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế theo
quy định của pháp luật về thuế GTGT.
…
c) Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ
khai thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của
hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với
thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù
trừ nếu có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự
án đầu tư mà chưa được bù trừ hết theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT
thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư.
…
Trường hợp người nộp thuế có quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc
chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính
để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại
nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh
có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng
từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng
ký thuế và được cấp mã số
thuế thì Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ
sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp
đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án
đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để
bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan
thuế quản lý trực tiếp.
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư bao gồm:
- Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT ban hành
kèm theo Thông tư này;
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu số
01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.”
- Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính Hướng
dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư
số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ
+ Tại Điều 2. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
6/11/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông
tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính
và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) như sau:
1. Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được sửa đổi, bổ
sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
c) Sửa đổi điểm b Khoản 3 Điều 11 như sau:
“b)
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
-
Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này
(thay thế cho mẫu
Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính).”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp dự án đầu tư để
thành lập Công ty TNHH OLYMPARK đã hoàn tất thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký
thuế vào tháng 6/2020 thì Chủ đầu tư dự án phải tổng hợp số thuế giá trị gia
tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa
được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành
lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề
nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản
lý trực tiếp.
Trường hợp Doanh nghiệp được thành lập từ dự án đầu tư (Công ty TNHH
OLYMPARK) đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có trách nhiệm kê
khai, khấu trừ thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT quy định tại Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính và không phải kê khai thuế
GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu 02/GTGT.
Việc thực hiện kê khai GTGT đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp từ 1/7/2020 được thực hiện theo hướng dẫn của Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc Hội và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc,
đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng
tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn, hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra -
Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH OLYMPARK được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|