|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 90968/CT-TTHT
V/v chi phí đối với
hàng hóa bị hỏa hoạn
|
Hà Nội, ngày 14 tháng 10 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty cổ phần Tập đoàn Sunhouse
(Địa chỉ: Số 139, phố Nguyễn Thái Học, phường Điện Biên, quận Ba Đình, TP Hà
Nội; MST: 0101976905)
Trả lời công văn số 02-2020/CV-SHG đề ngày 02/10/2020 của
Công ty cổ phần Tập đoàn Sunhouse (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chi phí đối
với hàng hóa bị hỏa hoạn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều
1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định
của pháp luật
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần
có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định
của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại
Khoản 1 Điều này.
Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị
tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác
không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:
Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do
thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của
pháp luật
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và
trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá
trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác
phải bồi thường theo quy định của pháp luật
a) Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai,
dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ như sau:
- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do
doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác
định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm
của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản,
hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất
có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước
pháp luật
- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận
bồi thường (nếu có).
- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi
thường (nếu có).
...2.19. Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo
đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn
kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó
đòi, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp và dự phòng rủi
ro nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm
toán độc lập.
…”
- Căn cứ Điều 1 Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/8/2019 của
Bộ Tài chính hướng dẫn việc trích lập và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng
tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng tại doanh nghiệp, quy định về phạm vi điều
chỉnh và đối tượng áp dụng:
“Điều 1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
1. Thông tư này hướng dẫn việc trích lập và xử lý các khoản
dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư, dự phòng tổn
thất nợ phải thu khó đòi và dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, công
trình xây dựng làm cơ sở xác định khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp trong năm 2020 Công ty
có hàng hóa bị tổn thất do hỏa hoạn, số hàng này đã được công ty mua bảo hiểm
thì khoản chi phí liên quan đến phần giá trị hàng hóa tổn thất do hỏa hoạn sau
khi trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi
thường theo quy định của pháp luật nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hồ sơ chứng
từ theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên thì được tính
vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
Khoản tổn thất hàng hóa do bị hỏa hoạn không thuộc trường hợp
trích lập dự phòng theo quy định tại Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/8/2019
của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu
với các quy định của pháp luật để thực hiện theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng
mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 9 để
được hỗ trợ giải quyết.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Tập đoàn
Sunhouse biết và thực hiện.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT9;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến
Trường
|