|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 93027/CT-TTHT
V/v thuế suất thuế GTGT khi bán sản
phẩm chăn nuôi cho hợp tác xã
|
Hà
Nội, ngày 12 tháng 12
năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty cổ phần kinh doanh & chế biến thực
phẩm Hà Nội
(Địa chỉ: Khu dân cư quốc lộ 32,
Phường Minh Khai, Quận Bắc Từ Liêm
TP Hà Nội. MST: 0106879849)
Trả lời văn bản số 44CV-CBTP đề ngày
24/10/2019 của Công ty cổ phần kinh doanh & chế biến thực phẩm Hà Nội (sau
đây gọi là "Công ty") hỏi
về chính sách thuế GTGT khi xuất hóa đơn cho hợp tác xã, Cục Thuế TP Hà Nội có
ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT:
+ Tại Khoản 5 Điều 5 quy định các
trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT:
“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa
chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh
thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng
giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng
thuế suất và thuế GTGT không ghi
gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác
xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác
hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng
khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai,
tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư
này.
Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh
nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính
trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt,
chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế
biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT
theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
Ví dụ 19: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo
của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu thu mua của tổ chức, cá
nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT.
...Công ty lương thực B bán trực
tiếp gạo cho người tiêu dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế
GTGT là 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.”
+ Tại Khoản 5, 7 Điều 10 quy định
thuế suất 5%:
“5. Sản phẩm trồng trọt, chăn
nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ
qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo
hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu
kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn
tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.
Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế
biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ”.
…
7. Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh
doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu
kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm
quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này.
Thực phẩm tươi sống gồm các loại
thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc
vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn
là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thủy sản, hải sản
khác. Trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%..."
+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng
hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu
tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở
các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh
doanh thương mại”.
+ Tại Điều 14 quy định nguyên tắc
khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
"1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch
vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường
của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất."
- Căn cứ khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa
đổi khoản 1 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, quy định đối
tượng không chịu thuế GTGT:
"1. Sản phẩm trồng
trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi,
thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế
biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá
nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập
khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông
thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ,
xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông
lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để
tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu
huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức
bảo quản thông thường khác."
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty cổ phần kinh doanh
và chế biến thực phẩm Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản
phẩm chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc
chỉ qua sơ chế thông thường như: thịt gà đông lạnh, thịt trâu đông lạnh, thịt
lợn đông lạnh, cá bống đông lạnh... cho hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại
thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán
là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp Công ty bán cho khách hàng
là hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% theo quy định
tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC .
Trong quá trình thực hiện nếu còn
vướng mắc, đề nghị Công ty cổ phần kinh doanh và chế biến thực phẩm Hà Nội liên
hệ với Phòng Thanh Kiểm tra số 6 để được hướng dẫn
cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần kinh
doanh và chế biến thực phẩm Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT6;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2). (6;3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|