|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 14198/CTHN-TTHT
V/v quyết toán thuế nhà thầu
|
Hà Nội, ngày
04 tháng 5 năm 2021
|
Kính
gửi: Sở giao dịch Ngân hàng nhà
nước Việt Nam
(Địa chỉ: Số 49 Lý Thái Tổ, Q. Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội)
MST: 0106910312
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 459a/SGD6 ngày 29/03/2021 của Sở giao dịch Ngân hàng nhà nước Việt Nam (gọi
tắt là Sở giao dịch) hỏi về quyết toán thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Điều 8 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế, quy định:
“Điều 8. Các loại thuế khai
theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
…
4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà
nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:
…
n) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu
nhập doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nước ngoài
kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu
nước ngoài) áp dụng theo phương pháp trực tiếp; thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài áp dụng theo phương pháp hỗn hợp khi bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà
thầu nước ngoài. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước
ngoài nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng thay cho việc khai theo từng
lần phát sinh.
…
6. Các loại thuế, khoản thu khai
quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động,
chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế
thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải
khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp,
doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ
thể như sau:
…
e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu
nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài quyết toán
khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh
nghiệp theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp
kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm.
…”
- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản
lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
+ Tại Khoản 3 Điều 10 hướng dẫn về thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế:
“a) Thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của
tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế...
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ
ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.”
+ Tại Khoản 3 Điều 20 hướng dẫn về việc
khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp
trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu:
“3. Khai thuế đối với trường
hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính
trên doanh thu
a) Khai thuế đối với trường hợp nộp
thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN
theo tỷ lệ % tính trên doanh thu là loại khai
theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi
kết thúc hợp đồng nhà thầu.
Trường hợp bên Việt Nam thanh toán
cho Nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo
tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh
thanh toán tiền cho Nhà thầu nước ngoài...”
+ Tại Điều 26 hướng dẫn về thời hạn nộp
thuế:
“1. Người nộp thuế có nghĩa
vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách nhà nước.
2. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là
ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp
thuế tính thuế hoặc thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo, quyết định, văn bản của
cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền
khác...”
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC
ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối
với tổ chức, cá nhân, nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
+ Tại Điều 1 hướng
dẫn đối tượng áp dụng:
“Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng
đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú
tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng
cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi
chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam
hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân
Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện
một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu...”
+ Tại Điều 11 hướng dẫn đối tượng và
điều kiện áp dụng phương pháp trực tiếp (nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo
phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu):
“Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ
nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2
Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ
nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II”
+ Tại Điều 12 hướng dẫn về việc tính
thuế giá trị gia tăng
+ Tại Điều 13 hướng dẫn về việc tính
thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội hướng dẫn nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài tại
hợp đồng thầu số 2013000000081 có hiệu lực từ ngày 01/01/2013
như sau:
- Trường hợp nhà thầu nước ngoài có
thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng giữa Nhà thầu nước ngoài với
tổ chức Việt Nam thì thuộc đối áp dụng thuế nhà thầu.
- Trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc
đối tượng nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ %
tính trên doanh thu thì Công ty có trách nhiệm khai theo lần phát sinh thanh
toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà
thầu theo quy định tại khoản 3 Điều 20 Thông tư 156/2013/TT-BTC .
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà
Nội trả lời để Sở giao dịch Ngân hàng nhà nước
Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT8;
- Phòng DTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC
TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|