|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9583/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2021
|
Kính gửi: Công ty TNHH Mario Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng
5 tòa nhà Hàn Việt 203 Minh Khai, Phường Minh Khai, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội; MST: 0109145109)
Trả lời văn bản số 01/MARIO-CV đề ngày 26/02/2021 của Công ty TNHH Mario Việt Nam
(sau đây gọi tắt là Công ty) về chính sách thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ khoản 11 Điều 3 Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định như sau:
“11. Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01
tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì
năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.”
- Căn cứ Điều 12 Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày
20/11/2015 của Quốc hội quy định kỳ kế toán:
“1. Kỳ kế toán gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán
tháng và được quy định như sau:
a) Kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01
tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Đơn vị kế toán có đặc thù về tổ chức, hoạt động được chọn kỳ
kế toán năm là 12 tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ đầu ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau
và phải thông báo cho cơ quan tài chính, cơ quan thuế;
…
2. Kỳ kế toán của đơn vị kế toán mới được thành lập
được quy định như sau:
a) Kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp mới được thành lập tính từ đầu ngày
được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối cùng của kỳ kế
toán năm, kỳ
kế toán quý, kỳ kế toán tháng theo quy định tại khoản 1 Điều này;
…
4. Trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán
năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 90
ngày thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán
năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế
toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải ngắn hơn 15 tháng.”
- Căn cứ Nghị quyết số 116/2020/QH14 ngày 19/6/2020 của
Quốc hội về việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với
doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp
và tổ chức khác.
- Căn cứ Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của
Chính phủ quy định chi tiết Nghị quyết số 116/2020/QH14 của Quốc Hội về giảm
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác
xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác.
+ Tại Điều 1 quy định đối tượng áp dụng:
“Nghị định này áp dụng đối với người nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây
gọi chung là doanh nghiệp) theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số
116/2020/QH14, bao gồm:
1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt
Nam.
2. Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
3. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của
pháp luật Việt Nam.
4. Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp
luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh
doanh có thu nhập.”
+ Tại Điều 2 quy định về giảm thuế thu nhập doanh
nghiệp:
“1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của
kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 đối với trường hợp doanh nghiệp có
tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng.
2. Tổng doanh thu năm 2020 làm căn cứ xác định đối tượng
áp dụng được giảm thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này là tổng doanh thu
trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 của doanh nghiệp bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền
gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp
được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng
dẫn thi hành.
3. Trường hợp doanh nghiệp dự kiến tổng doanh thu
trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì
doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý bằng 70% số thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp của quý.
…”
+ Tại Điều 3 quy định về việc kê khai, giảm thuế:
“1. Doanh nghiệp tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được
giảm khi tạm nộp hàng quý và khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong
kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020. Khi lập hồ sơ khai thuế, doanh
nghiệp kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm trên các mẫu tờ khai ban
hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ Tài
chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có) và trên Phụ lục thuế thu nhập
doanh nghiệp được giảm theo Nghị quyết số 116/2020/QH14 ban hành kèm theo Nghị định này.
…”
- Căn cứ khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 3 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về phương pháp tính thuế:
“2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch.
Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ
tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với
doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác
định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng
nhận đăng
ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối
với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập,
chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp
theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể,
phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu
tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15
tháng.
…
4. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ
tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm
dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế thu nhập doanh
nghiệp của năm chuyển đổi
không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang
trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực hiện
chuyển đổi kỳ tính thuế thì doanh nghiệp
được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng
ưu đãi của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.”
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 quy định các loại thuế
khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh
nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
“b) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập
doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập doanh
nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên
doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều
này). Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu
nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với
nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) Và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết
toán thuế
năm.
…
Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất,
kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm nộp quý.
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm
tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo
quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp
03 quý đầu năm thì phải
nộp tiền chậm nộp tính
trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.”
+ Tại Điều 42 quy định hiệu lực thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 05 tháng
12 năm 2020”
Căn cứ quy định trên, về nguyên tắc kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp mới được thành lập
tính từ đầu ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối
cùng của kỳ kế toán năm.
Trường hợp Công ty TNHH Mario Việt Nam được cấp giấy
chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu ngày
06/3/2020 không đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính nêu trên thì Công ty không được
cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo.
Nếu Công ty thuộc đối tượng quy định tại Điều 1 Nghị
định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của Chính Phủ đồng thời có tổng doanh thu
năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì Công ty được giảm 30% số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020.
Tổng doanh thu năm 2020 làm căn cứ xác định đối tượng
áp dụng được giảm thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch
vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà
doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và
các văn bản hướng dẫn thi hành. Đề nghị đơn vị căn cứ tình hình thực tế tại đơn
vị, đối chiếu với quy định của pháp luật có liên quan để thực hiện theo đúng quy
định.
Đối với vướng mắc về số thuế TNDN tạm nộp của 03 quý đầu năm, đề nghị đơn vị nghiên
cứu thực hiện quy định tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ nêu trên.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Công ty có thể tham
khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website
http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải
quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Mario Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|