|
BỘ
TÀI CHÍNH
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
30-TC/CĐTC
|
Hà
Nội, ngày 05 tháng 4 năm 1993
|
THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 30-TC/CĐTC NGÀY 5 THÁNG 4 NĂM 1993 HƯỚNG
DẪN CHẾ ĐỘ BẢO TOÀN VÀ PHÁT TRIỂN VỐN ĐỐI VỚI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI QUỐC
DOANH, NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN
Thi hành Chỉ thị số 138/CT ngày
25-4-1991 của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng (nay là Thủ tướng Chính phủ) vềviệc mở
rộng diện trao quyền sử dụng, trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn sản xuất -
kinh doanh cho đơn vị cơ sở kinh tế quốc doanh;
Thi hành Quyết định số 332-HĐBT
ngày 23-10-1991 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) về bảo toàn và phát
triển vốn kinh doanh đối với các doanh nghiệp Nhà nước.
Sau khi trao đổi ý kiến với Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam, xuất phát từ tính chất, đặc điểm hoạt động của các Ngân
hàng thương mại quốc doanh, Ngân hàng đầu tư và phát triển (gọi tắt là các Ngân
hàng quốc doanh), Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ bảo toàn và phát triển vốn đối
với các Ngân hàng quốc doanh như sau:
I- NHỮNG QUY
ĐỊNH CHUNG
1. Phạm vi, trách nhiệm bảo toàn
và phát triển vốn kinh doanh của Ngân hàng quốc doanh được thực hiện theo đúng
quy định tại các Thông tư số 31 TC/CN ngày 27-5-1991 và số 82 TC/CN ngày
31-12-1991 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ bảo toàn và phát triển vốn kinh
doanh đối với các doanh nghiệp Nhà nước.
2. Nội dung chế độ bảo toàn và
phát triển vốn cố định Nhà nước giao cho Ngân hàng quốc doanh sử dụng được thực
hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 82-TC/CN ngày 31-12-1991 của Bộ Tài chính.
Riêng vốn hoạt động (là vốn Nhà nước giao không bao gồm vốn cố định), các Ngân
hàng quốc doanh thực hiện chế độ bảo toàn và phát triển theo hướng dẫn tại
Thông tư này.
3. Hàng năm, cùng với việc kiểm
tra, xét duyệt quyết toán tài chính, Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước kiểm
tra việc thực hiện chế độ bảo toàn, phát triển vốn của Ngân hàng quốc doanh,
xác định số vốn phải bảo toàn đến 31-12 năm báo cáo và giao trách nhiệm bảo
toàn vốn cho năm tiếp theo.
II- CHẾ ĐỘ BẢO
TOÀN VÀ PHÁT TRIỂN VỐN HOẠT ĐỘNG
A. NGUYÊN TẮC CHUNG:
1. Vốn hoạt động phải bảo toàn và
phát triển của Ngân hàng quốc doanh gồm các loại vốn được hình thành từ các nguồn:
a) Vốn ngân sách Nhà nước cấp và
vốn có nguồn gốc từ ngân sách Nhà nước (gọi chung là vốn ngân sách Nhà nước cấp),
gồm:
- Vốn điều lệ được cấp.
- Các khoản vốn được cấp khác.
b) Vốn tự bổ sung của Ngân hàng
quốc doanh gồm:
- Quỹ phát triển kỹ thuật nghiệp
vụ.
- Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ.
- Quỹ dự trữ đề phòng rủi ro.
c) Vốn Nhà nước chuyển giao cho
Ngân hàng quốc doanh để cho vay theo đối tượng và lãi suất chỉ định của Nhà nước,
(gọi tắt là vốn Nhà nước để cho vay chỉ định).
2. Vốn hoạt động Nhà nước giao
cho Ngân hàng quốc doanh bảo toàn theo nguyên tắc:
a) Đối với vốn ngân sách Nhà nước
cấp và vốn tự bổ sung: các Ngân hàng quốc doanh phải bảo toàn theo chỉ số trượt
giá thị trường.
b) Đối với vốn Nhà nước để cho
vay chỉ định Ngân hàng quốc doanh phải bảo toàn theo chênh lệch giữa lãi suất
chỉ định và phí định mức hoạt động Ngân hàng (bao gồm phí, thuế, lãi) theo thiết
kế lãi suất của Ngân hàng Nhà nước.
3. Nguồn để bảo toàn vốn của
Ngân hàng quốc doanh là quỹ bảo toàn vốn trích được hàng năm được cộng vào vốn
gốc đã giao để xác định số vốn phải bảo toàn trong năm kế tiếp.
B. PHƯƠNG PHÁP TRÍCH QUỸ BẢO
TOÀN VỐN HOẠT ĐỘNG
1. Định kỳ hàng tháng, Ngân hàng
quốc doanh căn cứ vào số vốn phải bảo toàn đầu năm và biến động hợp lệ của số vốn
này đến ngày cuối tháng để tạm trích quỹ bảo tồn vốn cho từng loại vốn như sau:
a) Đối với vốn ngân sách Nhà nước
cấp và vốn tự bổ sung:
- Đến ngày cuối tháng, trước khi
lập báo cáo tài chính tháng, Ngân hàng quốc doanh ghi chi phí nghiệp vụ để hình
thành quỹ bảo toàn vốn theo cách tính khác.
|
Quỹ
bảo toàn vốn trích định kỳ hàng tháng
|
=
|
Số
vốn N S N N cấp và vốn tự bổ sung có đến ngày cuối tháng
|
x
|
Chỉ
số giá thị trường công bố cho tháng
|
Việc hạch toán chi phí để trích
quỹ bảo toàn vốn từng tháng chỉ được thực hiện trong trường hợp không làm kết
quả tài chính của tháng đó bị lỗ.
- Đến cuối năm, trước thời điểm
quyết toán, Ngân hàng quốc doanh căn cứ vào chỉ số trượt giá thị trường bình
quân năm được Tổng cục Thống kê công bố và số vốn Nhà nước giao phải bảo toàn
trong năm để xác định quỹ bảo toàn vốn phải có năm báo cáo.
|
Quỹ
bảo toàn vốn phải có năm báo cáo
|
=
|
Vốn
Nhà nước giao phải bảo toàn năm báo cáo
|
x
|
Chỉ
số trượt giá
bình quân năm
|
Số vốn Nhà nước giao phải bảo
toàn năm báo cáo là số vốn giao đầu năm và biến động hợp lệ của số vốn nay
trong năm.
Quỹ bảo toàn vốn phải có được
xác định nêu trên là số liệu làm căn cứ để điều chỉnh quỹ bảo toàn vốn đã hình
thành trong năm (quỹ bảo toàn vốn đã trích được hàng tháng).
Nếu quỹ bảo toàn vốn đã có lớn
hơn quỹ bảo toàn vốn phải có thi Ngân hàng quốc doanh phải chi giảm chi phí phần
đã trích vượt. Ngược lại, nếu quỹ bảo toàn vốn đã có nhỏ hơn quỹ bảo toàn vốn
phải có, Ngân hàng quốc doanh phải trích thêm vào chi phí để có quỹ bảo toàn vốn.
b) Đối với quỹ Nhà nước, chuyển
giao cho Ngân hàng quốc doanh để cho vay theo lãi suất chỉ định:
- Hàng tháng, vào ngày cuối tháng,
Ngân hàng quốc doanh căn cứ vào số vốn Nhà nước đã chuyển giao đến cuối tháng
và phần chênh lệch lãi suất cho vay chỉ định với phí định mức để tạm trích quỹ
bảo toàn vốn:
|
Quỹ
bảo toàn vốn tạm trích hàng tháng
|
=
|
Vốn
giao để cho vay theo lãi suất chỉ định
|
x
|
Lãi
suất cho vay chỉ định phí định mức hoạt động Ngân hàng
|
Quỹ bảo toàn vốn xác định theo
công thức trên được hạch toán vào chi phí của Ngân hàng quốc doanh.
- Về nguyên tắc, quỹ bảo toàn vốn
trích được các tháng trong năm sẽ được coi là quỹ bảo toàn vốn cho số vốn Nhà
nước giao của năm báo cáo. Tuy nhiên, do tính chất của việc cho vay chỉ định và
có thể xảy ra tình trạng việc thích bảo toàn vốn của Ngân hàng quốc doanh sẽ dẫn
đến kết quả tài chính năm bị lỗ. Trong trường hợp này, Ngân hàng quốc doanh báo
cáo Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước trong quyết toán năm để xin tạm hoãn một
phần bảo tồn vốn sang năm sau.
Trường hợp lãi suất cho vay chỉ
định bằng hoặc thấp hơn phí định mức hoạt động Ngân hàng, Ngân hàng quốc doanh
được miễn trích bảo toàn vốn.
c) Đối với các Ngân hàng quốc
doanh có hoạt động kinh doanh ngoại tệ và vàng bạc sẽ có phát sinh các khoản
chênh lệch tỉ giá và chênh lệch giá trong năm hoạt động.
Đến ngày 31/12 hàng năm, xử lý
như sau:
- Nếu chênh lệch tỉ giá, chênh lệch
giá là số dương: Ngân hàng quốc doanh hạch toán tăng thu nhập.
- Nếu chênh lệch tỉ giá, chêch lệch
giá số âm: Ngân hàng quốc doanh hạch toán phân bổ một phần vào chi phí.
Về nguyên tắc, trong quyết toán
năm của Ngân hàng quốc doanh không còn theo các khoản chênh lệch tỉ giá và
chênh lệch giá.
2. Quỹ bảo toàn vốn hoạt động
trích được trong năm được hạch toán riêng theo hướng dẫn của Ngân hàng quốc
doanh, gồm:
- Bảo toàn vốn từ nguồn chi phí
theo trượt giá
- Bảo toàn vốn từ lãi cho vay chỉ
định.
Việc xử lý bảo toàn vốn chỉ thực
hiện sau khi Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước duyệt quyết toán năm.
C. TRÁCH NHIỆM BẢO TOÀN VỐN HOẠT
ĐỘNG
1. Cùng với việc xét duyệt quyết
toán tài chính hàng năm, Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước xác định trách nhiệm
bảo toàn vốn của Ngân hàng quốc doanh như sau:
- Nếu vốn hoạt động không được bảo
toàn do không trích đủ quỹ bảo toàn vốn thì Ngân hàng quốc doanh phải trích bổ
sung cho đủ từ các nguồn theo quy định tại phần B của Thông tư này.
- Trường hợp vốn hoạt động không
được bảo toàn do Ngân hàng quốc doanh có khó khăn trong việc tạo nguồn bảo toàn
vốn vì kết quả tài chính năm không còn lợi tức thì trước hết quỹ bảo toàn vốn
đã trích được trong năm phải xử lý để bảo toàn vốn ngân sách Nhà nước cấp, nếu
chưa đủ. Nếu nguồn vốn tự bổ sung chuyển sang cũng chưa đủ thì Ngân hàng quốc
doanh có trách nhiệm phải trích bù đắp trong năm sau, đồng thời, phải phân tích
rõ nguyên nhân, lập phương án xử lý khoản bảo toàn vốn thiếu này báo cáo với Bộ
Tài chính và Ngân hàng Nhà nước trong quyết toán tài chính năm và do các cơ
quan này duyệt y.
2. Quỹ bảo toàn vốn hoạt động của
các Ngân hàng quốc doanh sau khi được công nhận sẽ được kết chuyển một lần cho
từng loại vốn phải bảo toàn:
- Quỹ bảo toàn vốn ngân sách Nhà
nước cấp và vốn tự bổ sung được kết chuyển vào vốn ngân sách Nhà nước và vốn tự
bổ sung theo tỉ trọng của từng loại vốn đã giao đầu năm.
- Quỹ bảo toàn vốn cho vay theo
lãi suất chỉ định được hạch toán bổ sung vào vốn Nhà nước chuyển giao để cho vay
chỉ định.
3. Ngoài trách nhiệm bảo toàn vốn,
Ngân hàng quốc doanh có trách nhiệm phát triển vốn trên cơ sở nâng dần hàng năm
tỉ lệ trích quỹ phát triển kỹ thuật nghiệp vụ từ lợi nhuận để lại.
III- ĐIỀU KHOẢN
THI HÀNH
1. Chế độ bảo toàn và phát triển
vốn quy định tại Thông tư này áp dụng đối với các Ngân hàng quốc doanh từ
1-1-1993 và cho cả việc xét duyệt quyết toán và bảo toàn vốn năm 1992.
2. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
hướng dẫn cụ thể về hạch toán bảo toàn vốn cho Ngân hàng quốc doanh.
Trong quá trình tổ chức thực hiện,
nếu phát sinh các vướng mắc, đề nghị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để
nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện.