BỘ
TÀI CHÍNH
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
Số:
05/2000/TT-BTC
|
Hà
Nội, ngày 12 tháng 1 năm 2000
|
THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 05/2000/TT-BTC NGÀY 12 THÁNG 01 NĂM 2000
VỀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG THÔNG TƯ SỐ 146/1998/TT-BTC NGÀY 12/11/1998 CỦA BỘ TÀI
CHÍNH HƯỚNG DẪN TÍNH THUẾ VÀ KÊ KHAI, NỘP THUẾ GTGT ĐỐI VỚI NGÀNH ĐIỆN
Căn cứ Luật thuế giá trị gia
tăng (GTGT) số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997; Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày
11/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT; Nghị định số
102/1998/NĐ-CP ngày 21/12/1998 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của
Nghị định số 28/1998/NĐ-CP (nêu trên);
Thực hiện tính và nộp thuế GTGT của sản phẩm điện phù hợp với tổ chức sản xuất,
kinh doanh của ngành điện và số thuế GTGT của sản phẩm điện phát sinh trên địa
bàn các địa phương; sau khi trao đổi thống nhất với Tổng công ty Điện lực Việt
Nam tại công văn số 6902 EVN/TCKT ngày 23/11/1999, Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi,
bổ sung một số điểm quy định tại Thông tư số 146/1998/TT-BTC ngày 12/11/1998 hướng
dẫn kê khai, nộp thuế GTGT đối với ngành điện như sau:
I. SỬA ĐỔI VỀ
PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT ĐỐI VỚI SẢN PHẨM ĐIỆN:
1. Sửa đổi điểm 1 Mục II về xác định thuế GTGT đối
với sản phẩm điện:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
của các đơn vị hạch toán tập trung thuộc Văn phòng Tổng công ty được phân bổ để
khấu trừ ở các Công ty Điện lực trực thuộc tính bằng 5% giá bán điện nội bộ. Mức
5% tính trên giá bán điện nội bộ được xác định như thuế GTGT đầu ra của tổng
công ty (khối hạch toán tập trung tại Văn phòng Tổng công ty) và thuế GTGT đầu
vào của các Công ty Điện lực.
Tổng công ty kê khai, tính thuế
GTGT phải nộp của sản phẩm điện khối hạch toán tập trung như sau:
Thuế
GTGT phải nộp
|
=
|
Thuế
GTGT
đầu ra
|
-
|
Thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ
|
Trong đó:
- Thuế GTGT đầu ra là số thuế
phân bổ cho các Công ty Điện lực trực thuộc được xác định bằng:
Thuế
GTGT đầu ra
|
=
|
Sản
lượng điện bán ra
|
x
|
Giá
bán điện nội bộ (giá chưa có thuế GTGT)
|
x
|
5%
|
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
bao gồm thuế GTGT đầu vào phát sinh tại các đơn vị trực thuộc hạch toán tập
trung và thuế GTGT đầu vào phát sinh tại Văn phòng Tổng công ty được tính khấu
trừ theo chế độ.
2. Sửa đổi
điểm 2.2.b Phần II về xác định số
thuế GTGT phải nộp đối với sản phẩm điện ở điện lực các tỉnh, thành phố trực
thuộc các Công ty Điện lực I, II, III như sau:
a. Thuế GTGT đầu vào chung của
Công ty được tính phân bổ cho các đối Điện lực tỉnh, thành phố như sau:
Mức
phân bổ tính trên doanh thu bán điện
(tỷ lệ %)
|
=
|
Tổng
số thuế GTGT đầu vào phải phân bổ
Tổng
doanh thu bán diện của toàn Công ty (doanh thu chưa có thuế GTGT)
|
x
|
100
|
Trường hợp chưa xác định được
doanh thu, sản lượng điện mua vào bán ra cũng như thuế GTGT đầu vào, đầu ra của
sản phẩm điện thì Công ty căn cứ vào số kế hoạch để xác định; khi quyết toán điều
chỉnh theo số thực tế.
Ví dụ:
Quý I năm 2000, căn cứ vào kế hoạch
mua, bán điện và giá mua điện của Tổng công ty, Công ty Điện lực I dự tính số thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý là 100 tỷ đồng, trong đó:
+ Thuế GTGT đầu vào của sản phẩm
điện mua của tổng công ty là 98 tỷ đồng.
+ Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên
các hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh điện phát sinh
tại Văn phòng Công ty và các đơn vị phụ trợ là 02 tỷ đồng.
Tổng doanh thu bán điện kế hoạch
Công ty giao cho các Điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc trong quý I/2000 là
2.200 tỷ đồng, sản lượng kế hoạch giao cho các Điện lực là 2,5 tỷ KWh.
Mức phân bổ thuế GTGT đầu vào
tính trên doanh thu của Công ty được xác định để các Điện lực tỉnh, thành phố
tính khấu trừ là:
100 tỷ đồng/2.200 tỷ đồng x 100
= 4,55 %
Căn cứ vào mức phân bổ thuế GTGT
đầu vào tính trên doanh thu do Công ty xác định là 4,55%, Công ty thông báo cho
Điện lực tỉnh, thành phố làm cơ sở xác định số thuế GTGT đầu vào (phần Công ty
phân bổ) đối với sản phẩm điện bán ra tại Điện lực tỉnh, thành phố.
b. Thuế GTGT Điện lực tỉnh,
thành phố phải nộp được xác định bằng (=) thuế GTGT tính trên doanh thu bán điện
(+) thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ khác (nếu có) trừ (-) thuế GTGT đầu vào của
sản phẩm điện tính theo mức Công ty phân bổ trên doanh thu và thuế GTGT đầu vào
phát sinh tại Điện lực tỉnh, thành phố được tính khấu trừ.
- Thuế GTGT đầu ra của sản phẩm
điện bán ra được xác định theo hoá đơn bán điện, tính bằng 10% trên giá bán điện
chưa có thuế GTGT.
- Thuế GTGT đầu vào của sản phẩm
điện tính theo mức phân bổ trên doanh thu được xác định bằng (=) mức phân bổ
tính trên doanh thu bán điện (tỷ lệ%) nhân với (x) doanh thu bán điện của Điện
lực.
Ví dụ:
Điện lực tỉnh Phú Thọ là đơn vị
trực thuộc Công ty Điện lực I trong tháng 1 phát sinh doanh thu bán điện là 30
tỷ đồng, thuế GTGT đầu ra là 3 tỷ đồng, thuế đầu vào phát sinh tại điện lực là
0,100 tỷ đồng, thuế GTGT phải nộp xác định như sau:
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
theo tỷ lệ Công ty phân bổ/doanh thu= 30 tỷ đồng x 4,55% = 1,365 tỷ đồng.
- Tổng số thuế đầu vào được khấu
trừ: 1,365 tỷ đồng + 0,100 tỷ đồng = 1,465 tỷ đồng.
- Thuế GTGT Điện lực Phú Thọ phải
nộp = 3 tỷ - 1,465 tỷ đồng = 1,535 tỷ đồng.
II. TỔ CHỨC
THỰC HIỆN
1. Tổng Công ty Điện lực Việt
Nam căn cứ vào giá bán điện được Nhà nước quy định và giá bán cho các Công ty
Điện lực, xác định thuế GTGT phải nộp của sản phẩm điện tại Tổng công ty và các
đơn vị trực thuộc, thông báo cho Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế để làm căn cứ xây
dựng dự toán thu ngân sách hàng năm.
2. Các Công ty Điện lực I, II,
III căn cứ vào sản lượng điện và giá mua, bán điện của năm hoặc từng quý xác định
mức phân bổ thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện, thông báo cho các Điện lực tỉnh,
thành phố trực thuộc, đồng gửi cho các Cục thuế nơi Điện lực đóng trụ sở kinh
doanh.
3. Tổng công ty Điện lực Việt
Nam có trách nhiệm hướng dẫn các đơn vị trực thuộc Tổng công ty thực hiện kê
khai, nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này.
4. Thông tư này có hiệu lực thi
hành sau 15 ngày kể từ ngày ký. Những quy định tại Thông tư số 146/1998/TT-BTC
trái với những điểm sửa đổi, bổ sung quy định tại Thông tư này đều bãi bỏ.
Các quy định khác không hướng dẫn
trong Thông tư này vẫn thực hiện theo quy định tại Thông tư số 146/1998/TT-BTC .
Trong quá trình thực hiện nếu có
vướng mắc, đề nghị các đơn vị báo cáo về Bộ Tài chính để xem xét giải quyết.