Công văn 1253/CT-TTHT 2017 chính sách thuế giá trị gia tăng Hồ Chí Minh

Kính gửi: Công ty TNHH Riviera Point
Địa chỉ: số 65 Lê Lợi, Quận 01, TP. Hồ Chí Minh
MST: 0305543586

Trả lời văn thư số 01/17/RP ngày 23/01/2017 của Công ty về chính sách thuế. Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 7, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định giá tính thuế GTGT:

“Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.

…”.

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

+ Tại Điểm a, Khoản 3, Điều 5 quy định doanh thu tính thuế TNDN:

“Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm”.

+ Tại Khoản 7, Điều 7 quy định thu nhập khác chịu thuế TNDN:

“Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.

…”.

+ Tại Điểm a, Khoản 1, Điều 17 quy định doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

“…

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc việc bên mua đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

”.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp của Công ty theo trình bày: thực hiện dự án xây dựng căn hộ chung cư cao cấp để bán. Khi khách hàng thanh toán đủ từ 30% đến 40% giá bán căn hộ thì Công ty tiến hành bàn giao căn hộ cho khách hàng, số tiền còn lại từ 60% đến 70% giá bán căn hộ sẽ được khách hàng trả góp hàng tháng trong thời gian từ 4 năm đến 5 năm thì khi Công ty bàn giao căn hộ cho khách hàng, Công ty phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT, đồng thời xác định doanh thu tính thuế TNDN trên toàn bộ giá trị căn hộ (không bao gồm lãi trả góp, trả chậm). Hàng tháng khi khách hàng thanh toán số tiền lãi trả góp, trả chậm, Công ty thực hiện hạch toán vào thu nhập khác để tính thuế TNDN theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.