BỘ
TÀI CHÍNH
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
Số:
11218/TC/TCT
|
Hà
Nội, ngày 22 tháng 11 năm 2001
|
CÔNG VĂN
CỦA
BỘ TÀI CHÍNH SỐ 11218/TC/TCT NGÀY 22 THÁNG 11 NĂM 2001 VỀ VIỆC TĂNG CƯỜNG BIỆN PHÁP
QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN
Kính
gửi: Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng
và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Tài chính đã có nhiều biện pháp tăng
cường quản lý, sử dụng hoá đơn, trong đó có việc khuyến khích các doanh nghiệp
tự in hoá đơn để sử dụng. Tuy nhiên, hiện nay tình hình sử dụng hoá đơn đã có
những vi phạm nghiêm trọng thể hiện bằng các hành vi như sau:
+ Sử dụng hoá đơn in giả mẫu của
Bộ Tài chính để kinh doanh trốn thuế hoặc dùng để thanh toán, quyết toán tài chính
trong các cơ quan được thụ hưởng tiền từ NSNN.
+ In hoá đơn giả mẫu của Bộ Tài
chính.
+ Lập hoá đơn ghi liên 2 cao hơn
liên 1 để chiếm đoạt tiền thuế, thanh toán, quyết toán tài chính.
+ Bán hoá đơn khống.
+ Cạo sửa hoá đơn mua hàng ghi số
tiền cao hơn số thực tế để khấu trừ, hoàn thuế, thanh toán, quyết toán tài
chính.
(Gần đây có hiện tượng mua hàng hoá
với giá trị thấp được người bán cấp hoá đơn (liên 2) sau đó tẩy xoá các nội dung
đã lập, ghi lại giá trị, số thuế GTGT cao hơn để đưa vào khấu trừ thuế, hoàn
thuế, thanh toán, quyết toán tài chính).
+ Lập hoá đơn khống (thực tế là không
mua, bán hàng hoá) thông đồng với đơn vị xuất khẩu để kê khai hoàn thuế GTGT
hàng xuất khẩu.
+ Khi bán hàng hoá, dịch vụ, việc
lập, giao hoá đơn cho khách hàng của các cơ sở vẫn còn tuỳ tiện: không giao
hoặc giao hoá đơn thì đòi nâng giá hàng hoặc giao hoá đơn không hợp pháp để
kinh doanh trốn thuế. Đối với khách hàng khi mua hàng tiêu dùng cho Nhà nước,
cá nhân không quan tâm đến việc đòi hoá đơn hợp pháp. Nếu mua hàng cho cơ quan,
nhiều trường hợp đã chủ động yêu cầu người bán hàng lập hoá đơn với số tiền cao
hơn thực tế thanh toán hoặc tự lập hoá đơn thanh toán tiền mua hàng cao hơn để
lấy tiền, tham ô công quỹ của Nhà nước.
+ Lợi dụng Nhà nước tạo thuận lợi
trong việc cấp phép kinh doanh đã xuất hiện một số doanh nghiệp sau khi được
cấp giấy phép thành lập, đã đăng ký thuế mã số thuế và mua hoá đơn tại cơ quan
thuế để sử dụng nhưng mang hoá đơn đi bán.
+ Mua hoá đơn bán hàng dùng để kê
khai khấu trừ khống tỷ lệ % thuế GTGT đầu vào.
Từ tình hình thực tế nêu trên, Bộ
Tài chính đề nghị Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố chỉ đạo các cơ quan bảo
vệ pháp luật, cơ quan Thuế, cơ quan Tài chính các cấp:
1. Quán triệt Chỉ thị số 15/2001/CT-TTg
của Thủ tướng Chính phủ ngày 11/6/2001 về việc tăng cường quản lý thu và chống
thất thu ngân sách Nhà nước năm 2001; Chỉ thị của Bộ trưởng Bộ Tài chính số:
3824/199/CT/BTC ngày 05/8/1999 về việc thực hiện phòng chống hoá đơn giả trong
mua, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thu tiền và thanh quyết toán tài chính;
tăng cường kiểm tra, thanh tra có trọng điểm; thực hiện đối chiếu hoá đơn đầu
vào, đầu ra, hoá đơn mua hàng của các doanh nghiệp, đơn vị hành chính sự
nghiệp, lực lượng vũ trang trong thanh toán, quyết toán tài chính; phát hiện và
xử lý nghiêm các đối tượng sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn không hợp pháp để kê
khai khấu trừ thuế, hoàn thuế, thanh toán, quyết toán tài chính; những hành vi
lợi dụng, vi phạm phải được thông báo công khai để giáo dục, ngăn chặn. Trường
hợp phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật về sử dụng hoá đơn thì xử lý như
sau:
1.1. Chuyển sang cơ quan bảo vệ pháp
luật để truy cứu trách nhiệm hình sự đối với hành vi in hoá đơn giả.
1.2. Áp dụng các hình thức và mức
phạt đối với hành vi vi phạm pháp luật về hoá đơn theo quy định tại Thông tư số
30/2001/TT-BTC ngày 16/5/2001 của Bộ Tài chính:
- Xử phạt vi phạm hành chính về thuế
theo quy định tại tiết b, điểm 2.1, mục II Thông tư số: 30/2001/TT-BTC ngày
16/5/2001 của Bộ Tài chính - hướng dẫn thực hiện Nghị định số: 22/CP ngày 17/4/1996
của Chính phủ về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với
các trường hợp sử dụng hoá đơn giả, lập hoá đơn liên 2 cao hơn liên 1, bán hoá
đơn khống.
- Xử phạt vi phạm hành chính về thuế
theo quy định tại tiết c, điểm 2.2, mục II Thông tư số: 30/2001/TT-BTC ngày
16/5/2001của Bộ Tài chính đối với các trường hợp cạo sửa hoá đơn mua hàng ghi
số tiền cao hơn số thực tế, mua hoá đơn hàng hoá với giá trị thấp sau đó dùng
hoá chất tẩy xoá các nội dung đã lập, ghi lại giá trị, số thuế GTGT cao hơn,
lập hoá đơn khống.
Hoá đơn giả, hoá đơn liên 2 cao hơn
liên 1, hoá đơn khống, hoá đơn bị cạo sửa, tẩy xoá không được dùng để khấu trừ
thuế GTGT và xác định chi phí hợp lý khi tính thuế. Đối với số tiền thuế đã được
hoàn do sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn vi phạm đã bị xử phạt nêu trên phải thu
hồi cho ngân sách Nhà nước.
1.3. Các hành vi vi phạm đã được
xử lý, nếu người bán hàng lợi dụng trốn thuế từ 50 triệu đồng trở lên hoặc
số thuế trốn dưới 50 triệu đồng nhưng người bán hàng đã bị xử lý hành vi trốn
thuế mà còn vi phạm thì: không xử lý hành chính về hành vi trốn thuế mà phải
chuyển hồ sơ sang Viện kiểm sát nhân dân để đề nghị khởi tố vụ án hình sự theo
Điều 161 của Bộ luật hình sự.
2. Khuyến khích tổ chức, cá nhân
thuộc mọi thành phần kinh tế tự in hoá đơn theo mẫu và quy định đăng ký sử dụng
theo Chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn bán hàng ban hành kèm theo Quyết định số: 885/1998/QĐ-BTC ,
ngày 16/7/1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Trường hợp
không tự in hoá đơn thì sử dụng hoá đơn do Bộ Tài chính phát hành, nhưng bắt
buộc tổ chức, cá nhân phải ghi đầy đủ: tên, địa chỉ, mã số thuế trên liên 2
(liên giao khách hàng) của từng số hoá đơn, trước khi mang ra khỏi cơ quan
thuế. Người mua hàng có trách nhiệm đối chiếu tên, mã số thuế khi nhận hoá đơn
mua hàng để bảo hành hàng hoá; kê khai thuế; khấu trừ thuế, xác định chi phí
hợp lý khi tính thuế theo quy định.
3. Các tổ chức, cá nhân được sử dụng
hoá đơn nếu sau thời hạn nộp tờ khai thuế theo quy định mà không nộp thì cơ
quan thuế tiến hành kiểm tra tình hình quản lý và sử dụng hoá đơn. Nếu vi phạm
thì phải xử lý vi phạm theo chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn ban hành kèm theo
Quyết định số: 885/1998/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
4. Cục Thuế các tỉnh, thành phố tổ
chức rà soát lại doanh nghiệp thành lập nhưng không kinh doanh, sử dụng hoá đơn
nhưng không kê khai nộp thuế để xử lý; thông báo công khai kịp thời cho cơ quan
chức năng, phối hợp chặt chẽ với cơ quan bảo vệ pháp luật, cơ quan cấp giấy phép
kinh doanh để ngăn chặn việc lợi dụng gây thiệt hại cho NSNN.
5. Định kỳ 10 ngày đầu tháng sau,
cơ quan Tài chính, cơ quan Thuế các cấp thực hiện báo cáo UBND cùng cấp các
hành vi vi phạm và xử lý về sử dụng hoá đơn không hợp pháp trong thanh toán, quyết
toán tài chính, kê khai thuế của tháng trước, để UBND theo dõi và chỉ đạo ngăn
chặn kịp thời ở địa phương.