Kính
gửi: Tổng cục Thủy lợi
(Nhà A4-Số 2 Ngọc Hà - Hà Nội)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số
1574/TCTL-PCTT ngày 21/9/2016 của Tổng cục Thủy lợi về
chính sách thuế đối với dự án ODA viện trợ
không hoàn lại. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Đối với chủ đầu
tư dự án:
Thực hiện theo quy định tại Điều 6, Điều 8 Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 3/12/2013, cụ
thể:
1.1.
Thuế NK, thuế GTGT, thuế TTĐB đối với
hàng hóa nhập khẩu
Chủ dự án ODA viện
trợ không hoàn lại, nhà thầu chính thực hiện dự án ODA viện
trợ không hoàn lại không phải nộp thuế TTĐB (nếu có), không chịu thuế GTGT đối với hàng hóa
do Chủ dự án ODA, nhà thầu chính trực tiếp nhập khẩu hoặc ủy thác nhập khẩu để thực hiện dự án ODA viện
trợ không hoàn lại.
Thuế Nhập khẩu thực hiện theo quy định
tại Luật thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 6/4/2016 và các
văn bản hướng dẫn thi hành.
1.2.
Thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại
Việt Nam.
Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại
được hoàn lại số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa,
dịch vụ tại Việt Nam nếu hợp đồng ký với
nhà thầu chính được phê duyệt bao gồm thuế GTGT và Chủ dự án không được Ngân
sách Nhà nước cấp vốn để trả thuế GTGT. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước bố trí
vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì Chủ dự án không được hoàn
thuế GTGT đầu vào đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân
biệt hợp đồng ký với
nhà thầu chính được
phê duyệt bao gồm thuế GTGT hay không bao gồm thuế GTGT
2. Đối với nhà thầu
chính, nhà thầu phụ:
Thực hiện theo quy định tại Điều 6, Điều 8 Thông tư số 181/2013/TT-BTC nêu trên, cụ thể:
2.1.
Thuế NK, thuế XK, thuế TTĐB, thuế GTGT đối với
hàng hóa nhập khẩu
Nhà thầu chính,
nhà thầu phụ nhập khẩu hàng hóa trong quá
trình thực hiện hợp đồng ký với Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại nộp
thuế TTĐB (nếu có), thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế TTĐB, Luật Thuế GTGT
và các văn bản hướng dẫn hiện hành (trừ hàng hóa nhập khẩu của nhà thầu chính nêu tại Điều 5 Thông tư số 181/2013/TT-BTC).
Nhà thầu chính nước ngoài, nhà thầu
phụ nước ngoài không phải nộp thuế TTĐB (nếu có) và không chịu thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nhập khẩu vào Việt Nam theo phương thức tạm
nhập, tái xuất để phục vụ thi công công trình của dự án
ODA viện trợ không hoàn lại.
Thuế xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện
theo quy định tại Luật thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu số
107/2016/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
2.2.
Thuế GTGT, thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ phí
khác đối với cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại
Việt Nam
Nhà thầu chính cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại phải nộp thuế GTGT (nếu hợp
đồng ký bao gồm thuế GTGT), thuế TNDN và các loại
thuế, phí, lệ phí khác theo quy định của luật pháp thuế, phí, lệ phí.
Nhà thầu phụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho nhà thầu chính của dự án ODA
viện trợ không hoàn lại phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ
phí khác theo quy định của luật pháp thuế, phí, lệ phí.
Nhà thầu chính nước ngoài, nhà thầu
phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp
trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu nếu nhận thanh toán
trực tiếp từ Nhà tài trợ thì nhà thầu chính nước ngoài,
nhà thầu phụ nước ngoài có trách nhiệm chuyển tiền thuế phải nộp cho Chủ dự án ODA hoặc nhà thầu
chính nước ngoài để nộp thuế thay cho nhà thầu chính nước
ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng
dẫn tại Luật Quản lý thuế và các văn bản
hướng dẫn thi hành.
Trường hợp nhà thầu chính (không phân biệt nhà thầu chính là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp) ký hợp đồng với Chủ dự án ODA hoặc Nhà tài trợ để thực
hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại với giá không bao gồm thuế GTGT và dự án không được ngân sách nhà nước bố trí vốn
đối ứng để trả thuế GTGT thì nhà thầu chính được
hoàn lại số thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ để
thực hiện hợp đồng ký với Chủ dự án, Nhà
tài trợ. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để trả thuế
GTGT thì nhà thầu chính không được hoàn thuế GTGT đầu vào đã trả đối với hàng hóa,
dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng
ký giữa chủ dự án và nhà thầu chính được phê duyệt bao gồm thuế GTGT hay không bao gồm
thuế GTGT. Nhà thầu chính phải khai, nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện hành
Nhà thầu chính phải hạch toán riêng
thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa, dịch vụ để thực hiện hợp đồng cung cấp
hàng hóa, dịch vụ ký với Chủ dự án hoặc nhà tài trợ của dự án ODA viện
trợ không hoàn lại. Trường hợp không hạch
toán riêng được thuế GTGT đầu vào thì:
Trường hợp nhà thầu chính nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì không được
hoàn thuế GTGT.
Trường hợp nhà thầu chính nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ thì nhà thầu chính thực hiện khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định tại Luật
Thuế GTGT, Luật Quản lý thuế và các
văn bản hướng dẫn thi hành.
3. Đối với cá nhân làm việc cho dự án
Thực hiện theo quy định tại Điều 6, Điều 7 Thông tư số 181/2013/TT-BTC nêu trên, cụ thể:
Cá nhân người Việt
Nam, người nước
ngoài làm việc cho dự án ODA và Ban quản lý dự án ODA thực hiện khai, nộp thuế
TNCN theo quy định của pháp luật về thuế
TNCN và pháp luật về quản lý thuế.
Trường hợp cá nhân là người nước ngoài được cơ quan chủ quản dự án cấp giấy xác nhận
là chuyên gia nước ngoài thực hiện các chương trình, dự án
ODA thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi về thuế, phí theo quy định Quy chế Chuyên gia nước ngoài thực hiện các chương
trình, dự án ODA ban hành kèm theo Quyết định số 119/2009/QĐ-TTg ngày 1/10/2009 của Thủ tướng Chính phủ thì được miễn thuế NK, thuế
GTGT, thuế TTĐB (nếu có), lệ phí trước bạ và thuế TNCN.
Tổng cục Thuế trả lời để Tổng cục Thủy
lợi được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC (TCT);
- Lưu: VT, CS (3b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phi Vân Tuấn
|