|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 45684/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 08 tháng 07 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty TNHH Công nghệ SecureMetric
(Đ/c: Phòng
203B, Tòa nhà TDL, 22 Láng Hạ,
phường Láng Hạ, quận Đống
Đa, Hà Nội - MST: 0103682805)
Trả lời công văn không số ngày 17/5/2016 của Công ty
TNHH Công nghệ SecureMetric (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2015/NĐ-CP của Chính phủ:
+ Tại Khoản 4 Điều 2 Các thu nhập chịu
thuế
“4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:
a) Thu nhập, từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu
hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh,
hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế,
tổ chức khác.”
+ Tại Điểm a.1 Khoản 1 Điều 11 Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn
“a.1)
Giá chuyển nhượng
Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được
theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.
Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá
thanh toán hoặc giá thanh toán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường
thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.”
+ Tại Điều 20 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của
cá nhân không cư trú
“1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú
được xác định bằng tổng
số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần
vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 0,1%, không phân biệt
việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài.
Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc
chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam là giá chuyển nhượng vốn
không trừ bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá vốn.
2. Giá chuyển nhượng đối với từng trường hợp cụ thể
được xác định như sau:
a. Trường hợp chuyển nhượng phần vốn góp thì giá chuyển
nhượng được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại điểm a.1, khoản 1, Điều 11 Thông tư này...
3. Thời điểm
xác định thu nhập tính thuế:
a) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá
nhân không cư trú là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.”
- Căn cứ Khoản 4 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản
lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định
số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ:
“4. Khai thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn (trừ chuyển nhượng chứng khoán).
a) Nguyên tắc khai thuế
…
a.2) Cá nhân không cư trú có
thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với
cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng thực hiện khấu trừ thuế và
khai thuế theo khoản 1 Điều
này. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng là cá nhân thì chỉ khai thuế theo từng lần phát sinh không khai quyết toán
thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ.
a.3) Doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách
thành viên góp vốn trong trường hợp chuyển nhượng vốn mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn
thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế
thay cho cá nhân. Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp thuế
thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện việc khai thay hồ sơ khai thuế của
cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ
“Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu của doanh nghiệp.
Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn
phải thể hiện người nộp thuế là cá nhân
chuyển nhượng vốn góp (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá
nhân cư trú) hoặc cá nhân nhận chuyển nhượng vốn (trường hợp là chuyển nhượng vốn
của cá nhân không cư trú)....
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Cá nhân khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn
góp khai thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày hợp đồng
chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.
Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì
thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là
trước thời điểm làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn theo quy định
của pháp luật.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên Thông báo nộp
thuế của cơ quan thuế.”
- Căn cứ Khoản 2 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Hướng dẫn thực hiện một số nội
dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính
phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về
thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế:
“2. Sửa đổi, bổ sung điểm b.1 khoản 1 Điều 16
b.1) Hồ sơ khai thuế tháng, quý
…
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ
chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền,
từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; Tổ chức,
cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai thuế theo Tờ khai
mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo
Thông tư số 92/2015/TT-BTC.”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Trường hợp công ty được góp vốn bởi các nhà đầu tư
là cá nhân không cư trú, khi các nhà đầu tư có nhu cầu chuyển nhượng vốn thì
thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng
tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại
các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc
chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài theo quy định tại
Khoản 1 Điều 20 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
- Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn
góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mà tổ chức, cá
nhân nhận chuyển nhượng thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế. Trường hợp doanh
nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện việc khai thay hồ sơ khai
thuế của cá nhân theo quy định, tại Khoản 4 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp
doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước thời điểm làm thủ tục
thay đổi danh sách thành viên góp vốn theo quy định của pháp luật theo quy định
tại Điểm d Khoản 4 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ
Tài chính. Hồ sơ khai thuế của tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá
nhân không cư trú khai thuế theo Tờ khai mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Thông
tư số 92/2015/TT-BTC theo quy định tại Khoản 2 Điều 21 Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị
Công ty TNHH Công nghệ SecureMetric liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1.
Cục Thuế TP Hà Nội trả
lời để Công ty TNHH Công nghệ SecureMetric được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra thuế
số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|