Công văn 3859/TCT-CS thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoa hồng môi giới nước ngoài

• Số hiệu: 3859/TCT-CS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Duy Khương
• Ngày ban hành: 18/09/2007

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ---------
Số: 3859/TCT-CS V/v: thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoa hồng môi giới tại nước ngoài	Hà Nội, ngày 18 tháng 09 năm 2007

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Tổng cục Thuế nhận được công văn của một số Cục thuế và doanh nghiệp đề nghị hướng dẫn giải quyết một số vướng mắc liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoa hồng môi giới tại nước ngoài. Tiếp theo công văn số 1108/TCT-ĐTNN ngày 29/3/2006 của Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hiện Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính, để thống nhất thực hiện, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

Tại Điểm 2, Mục I, Phần A, Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam quy định: “Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh nhưng không hiện diện tại Việt Nam, có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, kể cả các Khoản thu nhập từ chuyển giao công nghệ, thu nhập về tiền bản quyền, thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ khác của cá nhân người nước ngoài không hiện diện thương mại tại Việt Nam”  thuộc đối tượng nộp thuế tại Việt Nam theo hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên.

Căn cứ theo quy định trên trường hợp các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ môi giới mua, bán hàng hóa, dịch vụ tại nước ngoài cho các doanh nghiệp Việt Nam là dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng tại nước ngoài do đó không thuộc đối tượng nộp thuế tại Việt Nam theo hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên.

Đối với trường hợp trước đây các doanh nghiệp đã thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài và đã kê khai khấu trừ cũng như tính vào chi phí thì không thực hiện việc Điều chỉnh lại.

Tổng cục Thuế thông báo để các Cục thuế biết và hướng dẫn cho các doanh nghiệp thực hiện, trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị báo cáo về Tổng cục Thuế để được hướng dẫn kịp thời./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Vụ chính sách thuế; - Công ty CP tiến bộ Quốc tế; - Công ty TNHH Thái Phước; - Lưu VT, CS (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG             Phạm Duy Khương

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 3859/TCT-CS	Hanoi, September 18, 2007

OFFICIAL LETTER

ON FOREIGN CONTRACTOR TAX ON OVERSEAS BROKERAGE COMMISSIONS

To: Provincial/municipal Tax Departments

The General Department of Taxation has received Official Letters of several Tax Departments and enterprises, requesting guidance on handling several problems related to foreign contractor tax on overseas brokerage commissions. Following the General Department of Taxation’s Official Letter No. 1108/TCT-DTNN of March 29, 2006, guiding the implementation of Finance Ministry’s Circular No. 05/2005/TT-BTC of January 11, 2005, for uniform application, the General Department of Taxation gives the following guidance:

Point 2, Section I, Part A of the Finance Ministry’s Circular No. 05/2005/TT-BTC of January 11, 2005, guiding the tax regime applicable to foreign organizations without Vietnamese legal status and foreign individuals doing business or earning incomes in Vietnam stipulates: “Foreign organizations and individuals that do business but are not present in Vietnam, earn incomes in Vietnam, including those from technology transfer, royalties, or other business and service activities earned by foreign individuals without commercial presence in Vietnam” shall be liable to pay taxes under the guidance of Circular No. 05/2005/TT-BTC.

Accordingly, if foreign organizations or individuals provide overseas brokerage services of goods and service sale and purchase for Vietnamese enterprises, which are consumed in foreign countries, they are not liable to pay taxes in Vietnam.

In case enterprises had withheld or paid tax on behalf of foreign contractors and declared and included those tax amounts into their expenses, no adjustment shall be made.

The General Department of Taxation gives this notice to Tax Departments for information and guidance on implementation for enterprises; any problems arising in the course of implementation should be reported to the General Department of Taxation for timely guidance.

...

...

...

FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Pham Duy Khuong