Công văn 763/CV-KTTC hướng dẫn hạch toán chuyển nợ quá hạn theo QD 1627/2001/QĐ--NHNN

• Số hiệu: 763/CV-KTTC
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Ngân hàng Nhà nước
• Người ký: Phạm Hoàng Đức
• Ngày ban hành: 10/06/2002

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC ********	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ********
Số: 763/CV-KTTC V/V: “hướng dẫn hạch toán chuyển nợ quá hạn theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN”	Hà Nội, ngày 10 tháng 6 năm 2002

Kính gửi: Các tổ chức tín dụng

Căn cứ khoản 2, điều 13 của Quy chế cho vay của Tổ chức tín dụng đối với khách hàng ban hành kèm theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hướng dẫn hạch toán chuyển nợ quá hạn tại các Tổ chức tín dụng (TCTD) như sau:

1- Hạch toán điều chỉnh kỳ hạn nợ gốc hoặc lãi; hoặc gia hạn nợ gốc hoặc lãi:

Đến kỳ hạn trả nợ gốc hoặc lãi, nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn và được TCTD xem xét điều chỉnh kỳ hạn nợ gốc hoặc lãi hoặc gia hạn nợ gốc hoặc lãi: TCTD mở Sổ theo dõi hoặc áp dụng phương pháp thống kê thích hợp để theo dõi chính xác, kịp thời về số nợ gốc hoặc lãi đã được điều chỉnh kỳ hạn nợ hoặc gia hạn nợ, nhằm đáp ứng yêu cầu thông tin, báo cáo do Ngân hàng Nhà nước quy định (nếu có) và nhu cầu quản lý, điều kiện, đặc điểm của tổ chức mình.

2- Hạch toán chuyển nợ quá hạn:

- Khi đến kỳ hạn trả nợ gốc hoặc lãi, nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn và không được điều chỉnh kỳ hạn nợ gốc hoặc lãi hoặc không được gia hạn nợ gốc hoặc lãi thì TCTD thực hiện hạch toán chuyển toàn bộ số dư nợ sang nợ quá hạn. Hạch toán:

Nợ TK Nợ quá hạn

Có TK Cho vay thích hợp

TCTD phải mở Sổ theo dõi hoặc áp dụng phương pháp thống kê thích hợp để theo dõi và tính lãi đối với phần dư nợ gốc của kỳ hạn mà khách hàng không trả đúng hạn và phần dư nợ gốc chưa đến kỳ hạn trả nợ nhưng phải chuyển nợ quá hạn.

- Xử lý và hạch toán lãi vay:

+ Nếu khách hàng không trả lãi vay đúng hạn, ghi:

Nhập TK - Lãi cho vay chưa thu được: Số lãi vay khách hàng chưa trả.

+ Đối với TCTD hạch toán thu lãi theo phương pháp dự thu thì số lãi phải thu của khoản vay đã chuyển sang nợ quá hạn phải được xử lý và hạch toán theo quy định hiện hành của Chế độ tài chính và phương pháp tính và hạch toán thu lãi áp dụng đối với TCTD. Nếu phải ghi giảm thu, hạch toán:

Nợ TK Thu lãi cho vay

Có TK Tiền lãi cộng dồn dự thu thích hợp

Đồng thời hạch toán ngoại bảng:

Nhập TK - Lãi cho vay chưa thu được: Số lãi vay phải ghi giảm thu do khoản vay đã sang chuyển nợ quá hạn

3- Hạch toán chuyển nợ quá hạn vào nợ trong hạn:

- Ngay sau khi khách hàng vay đã trả hết số nợ gốc và nợ lãi của (các ) kỳ hạn nợ quá hạn và đến hạn phải trả (nếu có), TCTD thực hiện chuyển toàn bộ số dư nợ còn lại của khoản vay đó từ nợ quá hạn vào nợ trong hạn. Hạch toán như sau:

Nợ TK Cho vay thích hợp

Có TK Nợ quá hạn

- Xử lý và hạch toán lãi vay:

+ Đối với số lãi vay khách hàng đã trả, ghi:

Nợ TK thích hợp (tiền gửi, tiền mặt)

Có TK Thu lãi cho vay

Xuất TK - Lãi cho vay chưa thu được: Số lãi vay khách hàng đã trả.

+ Đối với TCTD hạch toán thu lãi theo phương pháp dự thu thì số lãi phải thu của khoản vay đã chuyển từ nợ quá hạn sang nợ trong hạn mà trước đây đã hạch toán giảm thu được xử lý và hạch toán như sau:

Nợ TK Tiền lãi cộng dồn dự thu thích hợp

Có TK Thu lãi cho vay

Đồng thời hạch toán ngoại bảng:

Xuất TK - Lãi cho vay chưa thu được: Số lãi vay đã phải ghi giảm thu trước đây.

4- Việc áp dụng lãi suất; thời điểm hạch toán chuyển nợ quá hạn; và trích lập dự phòng rủi ro nợ quá hạn, các TCTD thực hiện theo quy định và hướng dẫn hiện hành của Ngân hàng Nhà nước.

Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị các TCTD phản ánh về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Vụ Kế toán - Tài chính) để có hướng dẫn, giải quyết kịp thời.

TL/ THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH PHÓ VỤ TRƯỞNG Phạm Hoàng Đức

Tiếng Anh (English)

STATE BANK OF VIETNAM -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence- Freedom- Happiness ---------
No. 763/CV-KTTC Re: Guidance on the accounting of overdue debts transfer in accordance with Decision No. 1627/2001/QD-NHNN	Hanoi, June 10^th , 2002

To: Credit institutions

In accordance with paragraph 2, Article 13 of the Regulation on lending by credit institutions to customers issued in conjunction with the Decision No. 1627/2001/QD-NHNN dated 31 December, 2001 of the Governor of the State Bank of Vietnam, the State Bank of Vietnam provides guidance on the accounting of overdue debts at credit institutions as follows:

1. Accounting in case of adjustment of the repayment period of principals or interests; or rescheduling of principal and interests.

If customers fail to repay principals or interests by the repayment date and the repayment period is adjusted or rescheduled by credit institutions: the credit institutions shall open a book for following up or apply appropriate statistic method for accurate, timely following up of principals and interests which have been adjusted or rescheduled, in order to satisfy information, report requirements provided for by the State Bank of Vietnam (if any) and to meet managerial requirements, conditions, characteristics of their organisations.

2. Accounting of overdue debts

If customers fail to repay principals or interests by repayment date and the repayment period is not adjusted or rescheduled, credit institutions shall classify the total outstanding loans as overdue: The accounting entries shall be made as follows:

Debit: Account "Overdue debts"

Credit: Appropriate lending account

...

...

...

- Treatment and accounting of borrowing interests:

+ If customers fail to duly pay the interests of loans:

Entry to the account " Lending interests which are not yet collected " the amount of interests of loans which customers fail to pay.

+ In respect of credit institutions which account for the collection of interests by the method of interests expected to collect: receivable interests of loans which are classified as overdue shall be accounted in accordance with current provisions of the financial Regime and the methodology of calculation and accounting for interests collection applicable to credit institutions. If a reduction of collection is to be made, the accounting entries shall be made as follows:

Debit: Account "Collection of lending interests"

Credit: Account "Appropriate estimated accumulated interests"

At the same time, following off-balance sheet entry is made:

Entry to the Account "Lending interests which are not yet collected" the amount of lending interests which must be reduced since the loan is classified as overdue.

3. Accounting of overdue debts which are reclassified as current debts

...

...

...

Debit: Appropriate lending account

Credit: Account "Overdue debts"

- Treatment and accounting for borrowing interests:

+ In respect of borrowing interests that customers have paid, following accounting entries shall be made:

Debit: Appropriate account (deposit, cash)

Credit: Account "Collection of lending interests"

The account "Lending interests which are not yet collected" is reduced by the amount of lending interests that the customers have paid.

In respect of credit institutions which account for the collection of interests by the method of interests expected to collect, receivable interests of loans which have been reclassified as current debts and for which a reduction of collection has been made, accounting entries are made as follows:

Debit: Account "Appropriate estimated accumulated interests"

...

...

...

At the same time, following off-balance sheet entry is made

The account "Lending interests is not yet collected" is reduced by the amount of lending interests that have been previously reduced

4. The application of interest rate; timing of accounting for overdue debt and making provisions for risks arising from overdue debts shall be complied with current provisions and guidance of the State Bank of Vietnam.

During the process of implementation, the credit institutions shall be requested to report to the State Bank of Vietnam (Accounting and Finance Department) any obstacle for the timely guidance, settlement.

FOR THE GOVERNOR OF THE STATE BANK OF VIETNAM
FOR THE DIRECTOR OF ACCOUNTING AND FINANCE DEPARTMENT
DEPUTY DIRECTOR




Pham Hoang Duc